进口关税的会计处理

导读：请问老师，你们有教进口关税的处理和进口增值税的处理和进口消费税处理还有进口货物会计处理方式吗？

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问老师，想问一下进口关税和进口增值税的会计分录怎么处理,我们支付了进口增值税，收到海关进口增值税专用缴款书，这个怎么入账呢
  答你好 借：库存商品或原材料 （关税） ， 应交税费—应交增值税（进项税额）（增值税），   贷：银行存款
• 问进口一批金精矿，进口时海关进行了价格调整，导致报关单上的价格高于支付的货款，该如何会计处理？
  答你好，没有支付的那一部分，两种做法，你可以差额做营业外收入，还有一种是红冲里的入库价格，就是库存商品。
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• 问其他进出口免税的进口账务处理？不缴增值税和关税，但是有增值税海关缴款书
  答按货物用途分两类 用于应税项目：海关缴款书稽核比对后抵扣进项，分录 借：库存商品 / 原材料 应交税费 — 待抵扣进项税额 贷：应付账款 / 银行存款 比对通过后转进项 借：应交税费 — 应交增值税（进项税额） 贷：应交税费 — 待抵扣进项税额 用于免税 / 福利等不得抵扣项目：进项税额计入成本，分录 借：库存商品 / 原材料（含进项） 贷：应付账款 / 银行存款 关税免税无需核算，留存征免税证明、报关单、缴款书备查
• 问老师，以前都没做过进出口账不懂如何处理，现在公司进口一批金属带，有二张发票，一张是海关进口关税1383.73，一张是海关进口增值税6176.03，这个凭证要怎么处理
  答买了销售的吗？如果是的话借库存商品这个是138 3.73➕金属带的 应交税费进项617 6.03 贷银行存款或者应付账款
• 问出口商品退货，以进口的方式退货，产生了进口关税和进口增值税以及退货的账务处理怎么操作？
  答借主营业务收入 贷应收账款 借库存商品 贷主营业务成本
• 问小规模进口，支付海关关税及增值税怎么做账务处理？
  答支付的关税与增值税计入商品成本中
• 问老师，简易报关进口的商品账务如何处理？
  答你好，这个借应收账款贷主营业务收入。
• 问进口完税价格，是进口不含关税，计算关税的依据吗
  答关税=关税完税价格×税率，这里的关税完税价格不含增值税。 进口不含税一般指的是不含增值税的金额。
• 问老师，进口的成交方式不同，进口的关税完税价格会不会不同？
  答同学，你好 进口的成交方式不同，关税完税价格会不同。根据《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》，进口货物的完税价格以成交价格为基础，并需包含货物运抵中国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。不同成交方式下，这些费用的承担方和计算方式存在差异，直接影响完税价格。 例如，FOB（离岸价）条款下，完税价格通常仅包含货物本身的价格，买方需另行承担运费和保险费。而CIF（到岸价）条款下，完税价格则包含货物价格、运费和保险费。