捐赠所得税会计处理

导读：请问公益性捐赠所得税的账务处理，年初已设定捐赠15台仪器新冠的，可享受计算所得所得额时全额扣除，已实际捐赠12台，现在如何做会计账务处理？

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问公司采购商品取得发票，通过红十字会捐赠，所得税的处理
  答你好，这个可以全额抵扣所得税的，
• 问在会计处理时：所有的公益性捐赠或非公益性捐赠，都不符全会计收入的确认条件，借：营业外支出-非公益性捐赠\\全额扣除公益性捐赠\\限额扣除公益性捐赠 贷：库存商品 应交税费-应交增值税（销项税）这样的处理对吗
  答对的对的，这里的处理正确的没问题。
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• 问老师，捐赠方如无利润捐赠100万，所得要调增收入100万计算所得税吗？
  答你好同学 是的非公益性捐赠要纳税调增的。
• 问老师，民非企业获得现金捐赠收入，一笔开了服务费的发票，税率为0。一笔开了公益性捐赠票据。请问这两笔捐赠在报增值税和企业所得税时怎么处理？
  答你好，学员，不缴纳增值税，交纳企业所得税的
• 问我们是公建民营养老院，收到养老基金会的捐赠款，用于建设养老院设施（建设中~~），如果这笔捐赠款直接计入“营业外收入”会影响今年的利润，导致会缴纳企业所得税。有其他处理的办法吗？ 社会捐赠款可以计入：递延收益“科目吗？
  答公建民营养老院收到养老基金会的捐赠款，一般有以下几种处理方式： 一、关于是否能计入递延收益 捐赠款一般不可以直接计入 “递延收益” 科目。递延收益通常是与政府补助等相关，对于社会捐赠款并不适用这个科目。 二、其他处理办法 单独设置捐赠收入科目： 可以在会计核算中单独设置一个类似于 “捐赠收入” 的科目，将捐赠款先计入这个科目，与正常的经营收入区分开来。这样在计算利润时，可以明确区分捐赠收入对利润的影响。 在财务报表附注中详细说明该捐赠收入的来源、用途和限制等情况。 设立专项基金： 将捐赠款设立为专项基金，专款专用，用于养老院设施建设。在会计核算上单独核算该专项基金的收支情况。 这样可以避免捐赠款直接影响当期利润，同时也能确保捐赠款按照捐赠人的意愿使用。 确认捐赠的免税性质： 了解相关税收政策，确认该捐赠是否符合免税条件。如果符合，可向税务机关申请免税。 一般来说，符合条件的公益性捐赠可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。养老机构作为公益性组织，可能有机会享受捐赠免税政策。
• 问老师 个人所得税公益性捐赠支出 扣除限额是应纳税所得额 那计算所得额用扣减公益性捐赠支出吗
  答你好  个人公益性捐赠扣除限额公式 个人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除. 计算公式为: 捐赠扣除限额=应纳税所得额×30% 如果实际捐赠额大于捐赠限额时,只能按捐赠扣除限额扣除;小于或者等于捐赠扣除限额,按照实际捐赠额扣除. 扣除捐赠额情形下,应纳税额的计算公式应为: 应纳税额=(应纳税所得额-允许扣除的捐赠额)×适用税率-速算扣除数.(说明:除工资薪金所得,个体工商户生产经营所得,对企事业单位承包经营、承租经营所得,以及劳务报酬所得之外,其他的所得项目在适用本公式时,不减除速算扣除数.) 部分经过批准的基金会,如农村义务教育基金会、宋庆龄基金会、中国福利会、中国红十字会等,个人向其捐赠的所得,按照规定可以在计算个人应纳税所得时全额扣除.