内部会计控制的检查

导读：检查企业内控制度要从哪些方面检查?具体要怎么检查?

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问Cpa拟不信赖被审计单位的内部控制，但还必须检查内部控制，只是不做控制测试了是吗
  答你好，同学 对的哈理解正确
• 问老师，内部审计与内部控制审计到底有什么区别？他们都是注册会计师执行的吗？内部控制审计是内部审计的一部分吗？
  答内部审计服务是非鉴证服务,内部控制审计属于鉴证业务。内部审计服务和内部控制自我评价服务是不可以由同一家事务所提供,二者是不相容的,如果同时由一家事务所提供,将影响该事务所的独立性
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• 问A注册会计师执行甲公司内部控制审计后，认为内部控制运行有效，拟对甲公司财务报告内部控制和非财务报告内部控制发表无保留意见。为什么不对非财务报告的内控发表意见？
  答您好！注会审计的是财务相关的内控，对于审计过程中注意到的非财务报告内部控制重大缺陷，应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段进行披露。
• 问老师，注册会计师在了解被审计单位内部控制时，不需要了解与会计估计相关的内部控制吗？为什么？
  答不需要的。 你这了解内控是第一环节的了解处理。不需要去专门考虑会计估计 相关的 后面进行具体会计估计 处理时再进行处理
• 问下列各项控制中，属于检查性控制的是（　　）
  答同学你好，这个题应该选择D，选项D控制的目的是为了发现流程中可能发生的错报，属于检查性控制；选项ABC是为了防止错报的发生，属于预防性控制。
• 问柯老师接2.会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下 (1)项目合伙人对会计师事务所分派的业务的总体质量负责。项目质量控制复核可以减轻但不能替代项合伙人的责任。 (2)执行业务时,应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。 (3)除内部专家外,项目组成员应当在执行业务过程中严格遵守会计师事务所的质量控制政策和程序。 (4)质量控制部对新晋升的合伙人每年选取一项已完成的业务进行检查,连续检查三年;对晋升三年以上的合伙人每五年选取一项已完成的业务进行检查。 要求:(1)至(4)项,逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
  答(1)不恰当。 (2)恰当。 (3)不恰当。 (4)不恰当。 （5）恰当
• 问会计内部控制主要环节在那？
  答你好 主要是授权批准，财产保管这两个环节
• 问下列各项中，有关内部控制审计和财务报表审计对比的说法中，正确的是（　　）。 A．内部控制审计和财务报表审计，测试内部控制运行有效性的前提均是预期控制运行有效 B．财务报表审计需要获取内部控制在整个拟信赖期间运行有效的审计证据，内部控制审计需要获取内部控制在基准日前足够长的时间内运行有效性的审计证据 C．财务报表审计和内部控制审计在满足条件的情况下均可以采用“每三年至少对控制测试一次”的方法 D．财务报表审计需要评价控制缺陷是否构成值得关注的内部控制缺陷，而内部控制审计需要评价识别出的内部控制缺陷是否构成重要缺陷或重大缺陷
  答B 选项A错误：内部控制审计中，测试控制运行有效性没有前提条件，内部控制审计需要对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据。选项C错误：内部控制审计不得采用“每三年至少对控制测试一次”的方法，应当在每一年度中测试内部控制（对自动化控制实施与基准相比较策略除外）。选项D错误：内部控制审计中，注册会计师应当评价识别出的内部控制缺陷是否构成一般缺陷、重要缺陷或重大缺陷。
• 问老师，什么是预防性控制，什么是检查性控制
  答预防性控制和检查性控制是两种不同类型的控制方法，它们在管理活动中起着不同的作用。 预防性控制是为了避免产生错误或尽量减少今后的更正性活动，是为了防止资金、时间或其他资源的损耗而采取的一种预防保证措施。这种控制措施要求对整个运行活动的关键点有比较深刻的理解，能预见问题。在管理中，法律法规、规章制度、工作程序、人员训练和培养计划等都起着重要的预防性控制的作用。预防性控制的优点包括：可以促使管理者更多地进行自我控制，主动对潜在问题采取纠正措施；在向管理者委派任务时，具有较大的准确性；为管理者的定期、经常性评价以及组织的培训提供依据；获得下属更多的信任与支持；有效地减少组织运行中的偏差，节约经费开支。 检查性控制则通常并不适用于业务流程中的所有交易，而是适用于一般业务流程以外的已经处理或部分处理的某类交易。其目的是发现流程中可能发生的错报（尽管有预防性控制还是会发生的错报）。被审计单位通过检查性控制，监督其流程和相应的预防性控制能否有效地发挥作用。检查性控制可以是正式建立的程序，如编制银行存款余额调节表并追查调节项目或异常项目，也可以是非正式的程序。检查性控制可以由人工执行，也可以由信息系统自动执行。 总的来说，预防性控制和检查性控制在管理活动中各有侧重，预防性控制强调预防，而检查性控制则侧重于对已经发生或可能发生的错误进行发现和纠正。