绩效审计方法

2022-02-12 来源：excel学堂 289

导读：《绩效审计方法》是2012年出版的图书，作者是郑石桥。

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问年度计划中绩效审计项目选择技术方法有哪些呀

答你好你好　绩效审计方法，有广义和狭义之分。从广义上说，绩效审计方法是指在审计工作中为了实现绩效审计目标而采用的工作模式、程序、措施和手段的总称，它包括绩效审计工作组织实施的方法、审计取证方法和审计工作质量与成果的考核方法等。从狭义上说，绩效审计方法主要包括两大类：一为绩效审计方法模式（框架），一为绩效审计具体方法。　　绩效审计方法模式（简称绩效审计模式），是指进行绩效审计的总思路，它揭示绩效审计的主要方向、重点和大的审计范围，体现的是绩效审计的战略或全局思维。常见的绩效审计方法模式主要有5种，即：结果为导向（重点）的审计模式、控制系统为导向（重点）的审计模式、问题为导向（重点）的审计模式、责任机制为导向（重点）的审计模式以及成本－效益分析的审计模式。　　绩效审计的具体方法，是指进行绩效审计具体项目所采用的审计方法或步骤，体现的是绩效审计的局部思维和具体审计策略，主要包括审计证据的收集方法和分析方法。绩效审计中，常用的审计证据收集方法和分析方法主要有6种，即：审阅法、观察法、访谈法、抽样和案例研究法、统计分析法和比较分析法等。　　绩效审计的方法模式，前面我们已经进行过介绍，下面主要介绍绩效审计的具体方法。审阅法　　审阅法是通过对书面文件资料进行审查、阅读而取得证据的一种方法。绩效审计中，审计人员可以根据需要，查阅被审计单位的报表、账册、财务收支计划、内部管理制度、重要会议记录、文件合同，调阅相关的审计档案、统计资料等。对文件资料的审阅和研究，有助于审计人员掌握有用的信息和数据，但必须紧密围绕审计目标，并需要对所用文件的可靠性作出适当评估。观察法　　观察法是通过实地观察来取得审计证据的一种方法。这一方法主要应用于调查被审计单位的经营环境、内部控制制度的遵循情况和财产物资的管理等方面。运用这种方法，审计人员可以获得实物和行为的亲历证据，判断被审计单位行为的规范性和实物的真实性。为了增强证据的可信度与说明力，在实地观察中可以同时采用录音、录像、拍照等方式来取得审计证据。访谈法　　访谈法是通过召开座谈会或个别访谈而取得证据的一种方法。访谈有多种方式，可以通过电话进行访谈，可以面对面进行访谈，也可以通过信函、网络的方式进行访谈。这种访谈可以一对一地进行，也可以一对多、多对多地召开座谈会的形式进行。访谈的对象既可以是被审计单位的领导和干部职工，也可以是被审计单位的上级主管部门、有关监管部门、组织人事部门及其他相关部门。运用这种方法，审计人员可以在更广的范围内收集信息，拓宽审计思路，发现重点关注领域。但应注意的是，访谈获取的证据一般不能作为事实性证据的唯一证据，就是说，访谈获取的证据还需要经过审计人员的进一步证实。抽样和案例研究法　　在绩效审计中，由于审计资源有限，审计人员经常采用抽样调查的方法来获取审计证据。抽样调查法通过从总体中选取一定量的样本，根据对选取样本的调查来推断总体情况，获取有关被审计事项的信息。运用抽样调查方法，通常可以获取被审计事项的一般性总体信息（即一般性统计数据）。为了获取更多的深层信息，一般需要通过案例研究的方法对抽样调查的方法进行补充。通过将一般统计数据与深入的案例研究相结合，审计人员可以获取充分的抽样推断信息，从而可以得出比较准确的审计结论。统计分析法　　统计分析的方法有很多，但最主要的是回归分析法。回归分析法是对两类或多类经济数据之间的因果关系进行分析，推导出相应回归方程，然后以此回归方程来推算自变量与因变量的变化规律。回归分析法的实质是从观察数据中找出自变量与因变量之间的相关关系。观察数据一般分为两种：一是时间序列数据；二是剖面数据。运用回归分析法分析，一般包括以下几个步骤：(1)确定自变量；(2)取得观察数据；(3)选择回归方程的形式；(4)用最小二乘法估计回归参数；(5)进行假设检验；(6)运用回归方程预测因变量的变化规律。比较分析法　　比较分析法是通过对不同来源的有关指标、数字等内容的对比，或通过与评价标准的对比，来进行数据或证据分析的一种方法。在应用比较分析时，可以将实际（决算）数据与计划（预算）数据的比较分析，也可以将不同分析期的数据进行比较。除了这些有关的指标、数字，可用于比较的内容还有：有关的事实情况；不同时间、空间和不同项目的结果；不同国家和地区的一个或者多个项目；有关的政策、目标等。　　除了上述方法，为了应对时代发展的挑战，审计人员还应当不断学习和应用新的、体现时代要求的审计技术和方法。所以，《世界审计组织绩效审计指南》指出：“最高审计机关应该用各种最新审计方法武装自己，包括以系统为基础的审计技术、分析性复核方法、统计抽样、对自动化信息系统的审计，等等。
问想问下，为什么要做政府项目绩效审计？做绩效审计的目的是什么？绩效评价和绩效审计有啥区别，能通俗点解释吗？

答政府进行投资项目绩效审计的主要目的是为了转变传统的固定资产投资审计模式，从政府投资项目的整体层面出发，政府需要关注投资项目的整个发展过程和运行情况，针对投资建设项目的不同方面进行审查与监管，包括项目的决策、研究、评估、规划等详细环节，同时还涉及项目的具体内容，包括项目的发展规模、管理方式、成本费用以及质量水平等，通过这种方式能够覆盖筹资建设项目发展的全过程，有效体现不同单位对于项目建设的完成情况，同时还能保障建设项目的科学性与有效性，提高政府投资项目的经济效益，基于项目自身的优势与缺陷，对相关单位的管理决策水平进行评估，同时还可以选择同类型的项目进行对比，能够更加清晰地展现项目建设的效果，针对存在的问题与不足提出相应的整改措施。　　此外，绩效审计内容包括政府投资项目的项目讨论与项目分析等方面，主要可以选择两种绩效审计方法，即定性和定量分析法，绩效审计工作的客体是建设项目的相关施工单位，通常绩效审计评价以经济性和效果性作为投资项目效果的衡量指标，选择同类型的投资项目作为参考依据，注重提高投资项目不同单位的绩效审计水平。区别在于：第一，双方的评价主体不同，绩效审计由专门的内部审计机构和人员实施，而在一般情况下，绩效评价的执行主体则是组织的管理者、内部成立的跨部门的机构或者外部聘请的独立第三方。第二，两者的性质不同，绩效审计是由相对独立的审计机构和人员实施的确认和咨询活动，侧重履行监督职能。而绩效评价是相关主管部门或组织内部对组织经济活动的评价和检查，侧重履行评价职能。第三，两者程序不同，绩效审计依照审计程序并采用一些专门的审计技术方法，在确定经营管理活动真实、合法的基础上，发现和反映影响绩效的问题，而绩效评价则是依照绩效评估程序，评价的基础数据主要依据被评价单位的会计决算及财务报告等资料。第四，两者的范围不同，绩效评价是对评价对象的整体绩效水平做出的综合评价，而绩效审计往往是针对某一领域、环节或项目开展的专项审计，重点更加突出，针对性强。总之，绩效审计与绩效评价存在本质区别，一方面绩效评价可以将内部审计机构开展的审计工作作为评价对象，评估分析内部审计工作的有效性及内部审计人员的工作业绩；而另一方面，内部绩效审计又可以将绩效评价工作作为审计的一项内容，围绕绩效评价的原则是否与组织文化及管理理念相一致、评估的内容是否具有相关性、评估成本是否合理、评估结果是否有效等方面对绩效评价工作开展审计。
问预算评审绩效建议有没有相关的模版？

答学员你好，有评审报告的模板
问关于绩效的说法，错误的是（）。 A. 绩效是对工作行为和工作结果的一种反映 B. 绩效在一定程度上反映了员工的素质 C. 绩效是组织对员工个人的一种承诺 D. 个人绩效是企业绩效实现的根基

答你好，错误的是C答案，薪酬才是组织对员工个人的一种承诺。
问下列关于绩效的说法，错误的是（）。 A. 绩效在一定程度上反映了员工的工作行为和工作结果 B. 绩效是员工内在素质的一种体现 C. 企业绩效十个人绩效的叠加 D. 绩效是个人对组织的承诺

答同学你好第二项是错误的
问老师我想问下，绩效考核需要总经理审批吗

答同学，你好看公司制度，一般需要的
问员工绩效考核有哪些算法？

答现在国际上比较流行的ＭＢＯ、平衡计分卡、３６０度、ＫＰＩ等绩效考核方式如果帮助到你，请给老师五星好评鼓励。
问审计中内控的有效性可以通过什么方法实现呢？

答您好，测试内部控制有效性可以通过询问，观察，检查和重新执行等方法来实现
问老师什么是绩效考核，会计与绩效考核有关系吗？

答你好，这个一般是业务销售有关的，就是工资和业绩挂钩的