类金融企业会计处理

导读：金融企业不良贷款的会计核算怎么处理呢

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问A 企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益 B. 企业对金融资产进行重分类，应当自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理，不得对以前已经确认的利得、损失（包括减值损失或利得）或利息进行追溯调整 C. 企业改变其管理金融资产的业务模式时，应当按照规定对所有受影响的相关金融资产进行重分类 D. 企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的，应当按照该金融资产在重分类日的账面价值进行计量 老师，这种题解题思路是什么
  答1.理解每种重分类的具体规定：明确不同类型金融资产重分类的条件和计量方法，比如以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，或者重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 2.分析各个选项的表述：检查每个选项中关于重分类的计量、会计处理方法、适用原则等是否符合会计准则的要求。 3.运用对比和排除法：将选项之间进行对比，找出明显错误或与其他选项冲突的表述。对于不确定的选项，可以通过回忆和理解相关知识点来判断其正确性，或者通过排除其他明显错误的选项来做出选择。 对于您给出的这几个选项： A 选项：企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益，这个表述是正确的。 B 选项：企业对金融资产进行重分类，应当自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理，不得对以前已经确认的利得、损失（包括减值损失或利得）或利息进行追溯调整，这也是符合规定的。 C 选项：企业改变其管理金融资产的业务模式时，应当按照规定对所有受影响的相关金融资产进行重分类，这是正确的。 D 选项：企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量，而不是账面价值，所以该选项错误。
• 问金融负债的分类，以及金融负债从取得到处置的账务处理是什么？
  答常见的包括摊余成本计量的金融负债（比如一般公司债券）和对于以公允价值进行后续计量的金融负债 一般公司债券 1.公司债券的发行 公司债券的发行方式有三种，即面值发行、溢价发行、折价发行。 ①债券的票面利率＞同期银行存款利率溢价发行（超过债券票面价值的价格发行）②债券的票面利率＜同期银行存款利率折价发行（低于债券面值的价格发行）③债券的票面利率=同期银行存款利率面值发行（按票面价格发行）   2.账务处理 分次付息、到期还本到期一次还本付息1.发行债券时借：银行存款（实际收款）　　应付债券——利息调整（倒挤，可借可贷）　贷：应付债券——面值注：发行债券的发行费用应计入发行债券的初始成本，反映在“应付债券——利息调整”明细科目中2.每个资产负债表日注：利息调整应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销借：在建工程/制造费用/财务费用/研发　　支出等　贷：应付利息　　　应付债券——利息调整（倒挤）借：在建工程/制造费用/财务费用/研发　　支出等贷：应付债券——应计利息　　　　　　——利息调整（倒挤）在每期支付利息时借：应付利息　贷：银行存款3.债券偿还时 计算最后一期利息时：借：在建工程/财务费用/制造费用/研发支出等（倒挤）　贷：应付利息　　　应付债券——利息调整（先算）计算最后一期利息时：借：在建工程/财务费用/制造费用/研发支出等（倒挤）　贷：应付债券——应计利息　　　　　　　——利息调整（先算）债券到期偿还本金和最后一期利息时：借：应付债券——面值　　应付利息（最后一次利息）　贷：银行存款债券到期偿还本金和利息时：借：应付债券——面值　　　　　　——应计利息　贷：银行存款 对于以公允价值进行后续计量的金融负债，其公允价值变动形成利得或损失，除与套期会计有关外，应当计入当期损益。 【例13-22】 2×16年7月1日，甲公司经批准在全国银行间债券市场公开发行10亿元人民币短期融资券，期限为1年，票面年利率5.58%，每张面值为100元，到期一次还本付息，所募集资金主要用于公司购买生产经营所需的原材料及配套件等。公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。假定不考虑发行短期融资券相关的交易费用以及企业自身信用风险变动。 2×16年12月31日，该短期融资券市场价格每张120元（不含利息）；2×17年6月30日，该短期融资券到期兑付完成。 【答案】 甲公司账务处理如下（金额单位：万元）： （1）2×16年7月1日，发行短期融资券： 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 000 　贷：交易性金融负债——成本　　　　　　　　　　 100 000 短期融资券的张数＝100 000÷100＝1 000（万张） （2）2×16年12月31日，年末确认公允价值变动和利息费用： 借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　20 000 　　　　　　　　　　　　　　　　　【（120-100）×1 000】 　贷：交易性金融负债——公允价值变动　　　　　　　20 000 借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 790 　　　　　　　　　　　　　　　　　（100 000×5.58%÷2） 　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 790 （3）2×17年6月30日，短期融资券到期： 借：财务费用　　　　　　　　 2 790（100 000×5.58%÷2） 　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 790 借：交易性金融负债——成本　　　　　　　　　　 100 000 　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　　　20 000 　　应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 580 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 105 580 　　　　　　　　　　　　　　　　【100 000＋2 790＋2 790】 　　　公允价值变动损益　　　　　　　　　　 20 000（倒挤） 满意的话麻烦评价一下！
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• 问多项选择题 1．企业应当根据下列（）对金融资产进行分类。 A ．管理金融资产的业务模式 B ．金融资产的合同现金流量特征 C ．金融资产的定义 D ．没有明确的依据 2．根据企业会计准则第22号，企业持有的金融资产可以分类为（)。 A ．以摊余成本计量的金融资产 B ．以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 C ．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 D ．贷款及应收款 3．企业所管理金融资产的现金流量来源可以来自（)。 A ．收取本金和利息 B ．出售金融资产 C ．收取现金股利 D ．以上都不是
  答学员您好，第一道题选择AB
• 问老师好，注会会计中我学金融工具时有说金融负债不可以重分类，但在学所有者权益中有说到权益工具分类为金融负债，金融负债分类为权益工具，是我哪里理解决错了吗
  答金融负债和权益工具这里分类是业务发生变化而产生的。 和前面重分类有区别。
• 问收到融资租赁款，租赁性质为售后回租，用小企业会计准则账务处理怎么处理
  答借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 出售资产收款： 借：银行存款 贷：固定资产情况 递延收益改其他应付款 递延收益分摊： 借：其他应付款金额根据折旧进度进行分摊 贷：管理费用或制造费用等 金额根据折旧进度进行分摊
• 问请问货币资金非金融类企业在财管中属于金融资产吧？
  答是的，货币资金属于金融资产