国债期货会计处理

导读：请问，股票、债券和非货物期货的会计处理和税务处理的差异有什么，实务上如何操作呢

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齐红|官方答疑老师

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• 问A企业2020年1月1日用银行存款购入H公司当天发行的5年期债券，购入的债券面值为300000元，票面利率为8%，支付金额为308000元.另以存款支付交易费1000元，该债券每月月末付息一次，最后一次偿还本金。请做出以下会计处理（1）A企业购入债券的会计处理（2）持有期间每月月末的会计处理（3）持有期间每月实际收到利息的会计处理（4）债券到期收回本息的会计处理
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• 问A企业2020年1月1日用银行存款购入H公司当天发行的5年期债券，购入的债券面值为300000元，票面利率为8%，支付金额为308000元.另以存款支付交易费1000元，该债券每月月末付息一次，最后一次偿还本金。请做出以下会计处理（1）A企业购入债券的会计处理（2）持有期间每月月末的会计处理（3）持有期间每月实际收到利息的会计处理（4）债券到期收回本息的会计处理
  答你好，本题目不是面值购入应该有实际利率 A企业为一小企业，2004年7月1日用银行存款购入H公司2003年6月30日发行的为期三年的债券，总面值为100000元，票面利率12%，实际利率10%，支付金额108000元，另以现金支付手续费200元。 　　该债券每年年末付息一次，最后一年还本金。A企业购入此长期债券的会计处理如下： 　　债券应计利息=100000×12%×6/12=6000(元) 　　债券溢价=108000-6000-100000=2000(元) 　　借：长期债权投资——债券投资(面值)　100000 　　——债券投资(溢价)　2000 　　——债券投资(应计利息)　6000 　　财务费用　200 　　贷：银行存款　108000 　　现金　200 　　例：承上例，从购买日到债券到期日止，A企业计提利息并按直线摊销法摊销溢价的会计处理如下： 　　每年的票面利息=100000×12%=12000(元) 　　每年的溢价摊销额=2000÷2=1000(元) 　　①2004年12月31日 　　借：银行存款　12000 　　贷：长期债权投资——债券投资(溢价)　500 　　——债券投资(应计利息)　6000 　　投资收益——债券利息收入　5500 　　②2005年12月31日 　　借：银行存款　12000 　　贷：长期债权投资——债券投资(溢价)　1000 　　投资收益——债券利息收入　11000 　　③2006年6月30日 　　借：应收股息　6000 　　贷：长期债权投资——债券投资(溢价)　500 　　投资收益——债券利息收入　5500 　　④2006年12月31日 　　借：银行存款　6000 　　贷：应收股息　6000
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• 问企业购入6个月到期国债用什么会计科目？
  答借:交易性金融资产 贷:银行存款 利息收入，借：银行存款，贷:投资收益，到期赎回收,根据收益情况做账务处理:借:银行存款 贷:投资收益 贷:交易性金融资产
• 问2020年1月23日，某机构购买了2020年6月到期的中金所的5年期国债期货合约，市场报价为100.36元，该机构2个月的资金成本为3.5%，连续复利，问（1）计算息票率为2.94%，每年付息一次，2024年10月17日到期的国债期货的转换因子（2）请计算息票率为3.77%，每年付息一次，2025年3月8日到期的国债的转换因子（3）上述两个债券的报价分别为100.864和104.688请问那个债券更可能被空头方交割（4）该机构拟到期交割，请问这两者中的较便宜债券计算的该期货的理论报价（5）该机构按照国债期货的市场报价提交，不考虑盯市结算，到期交割时，该机构的每份合约实际收到的现金为多少？
  答您好，同学，很高兴回答您的问题！
• 问2020年1月23日，某机构购买了2020年6月到期的中金所的5年期国债期货合约，市场报价为100.36元，该机构2个月的资金成本为3.5%，连续复利，问（1）计算息票率为2.94%，每年付息一次，2024年10月17日到期的国债期货的转换因子（2）请计算息票率为3.77%，每年付息一次，2025年3月8日到期的国债的转换因子（3）上述两个债券的报价分别为100.864和104.688请问那个债券更可能被空头方交割（4）该机构拟到期交割，请问这两者中的较便宜债券计算的该期货的理论报价（5）该机构按照国债期货的市场报价提交，不考虑盯市结算，到期交割时，该机构的每份合约实际收到的现金为多少？
  答您好，同学，很高兴回答您的问题！
• 问你好老师，我想问一下什么情况会计处理会用到合同负债，什么情况会计处理用到预计负债，我分不清楚这两个
  答同学你好！合同负债和预计负债是两个不同的会计概念，它们的应用场景有所区别。
• 问存货周转率增加会增强短期偿债能力，怎么理解？
  答您好，存货周转率反映企业存货的周转速度，是营运能力的指标。