注册内部控制师

导读：注册内部控制师(CICS/CICP)是国际内部控制协会(Internal Control Institute，简称ICI)在全球范围推广的唯一内控专业人才知识技能体系和职业资格认证标准。具备该知识技能体系和职业资格的国际注册内部控制师为协助组织设计和执行内部控制系统，服务企业管理层开展内控自我评价，提升公司治理水平做好了各种准备。

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问老师，内部审计与内部控制审计到底有什么区别？他们都是注册会计师执行的吗？内部控制审计是内部审计的一部分吗？
  答内部审计服务是非鉴证服务,内部控制审计属于鉴证业务。内部审计服务和内部控制自我评价服务是不可以由同一家事务所提供,二者是不相容的,如果同时由一家事务所提供,将影响该事务所的独立性
• 问A注册会计师执行甲公司内部控制审计后，认为内部控制运行有效，拟对甲公司财务报告内部控制和非财务报告内部控制发表无保留意见。为什么不对非财务报告的内控发表意见？
  答您好！注会审计的是财务相关的内控，对于审计过程中注意到的非财务报告内部控制重大缺陷，应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段进行披露。
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• 问下列各项中，属于在财务报表审计中注册会计师向被审计单位治理层和管理层通报内部控制缺陷时应当特别说明的事项有（　　）。 A．注册会计师执行审计工作的目的是对财务报表发表审计意见 B．审计工作包括对内部控制的有效性发表意见 C．报告的事项包括注册会计师识别出的所有的内部控制缺陷 D．审计工作包括考虑与财务报表编制相关的内部控制，其目的是设计适合具体情况的审计程序
  答A,D在向治理层和管理层提供内部控制缺陷的信息时，注册会计师应当特别说明下列事项： （1）注册会计师执行审计工作的目的是对财务报表发表审计意见（选项A正确）； （2）审计工作包括考虑与财务报表编制相关的内部控制，其目的是设计适合具体情况的审计程序，并非对内部控制的有效性发表意见（选项B错误，选项D正确）； （3）报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷（选项C错误）。
• 问下列各项中，属于在财务报表审计中注册会计师向被审计单位治理层和管理层通报内部控制缺陷时应当特别说明的事项有（　　）。 A．注册会计师执行审计工作的目的是对财务报表发表审计意见 B．审计工作包括对内部控制的有效性发表意见 C．报告的事项包括注册会计师识别出的所有的内部控制缺陷 D．审计工作包括考虑与财务报表编制相关的内部控制，其目的是设计适合具体情况的审计程序
  答A,D在向治理层和管理层提供内部控制缺陷的信息时，注册会计师应当特别说明下列事项：（1）注册会计师执行审计工作的目的是对财务报表发表审计意见（选项A正确）；（2）审计工作包括考虑与财务报表编制相关的内部控制，其目的是设计适合具体情况的审计程序，并非对内部控制的有效性发表意见（选项B错误，选项D正确）；（3）报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷（选项C错误）。
• 问下列关于注册会计师在内部控制审计中应对舞弊风险的说法中，错误的是（　　）。 A．在计划和实施内部控制审计工作时，注册会计师应当考虑财务报表审计中对舞弊风险的评估结果 B．如果在内部控制审计中识别出旨在防止或发现并纠正舞弊的控制存在缺陷，注册会计师应当按照规定，在财务报表审计中发表非无保留意见 C．如果在内部控制审计中识别出旨在防止或发现并纠正舞弊的控制存在缺陷，注册会计师应当按照规定，在财务报表审计中制定重大错报风险的应对方案时考虑这些缺陷 D．在识别和测试企业层面控制以及选择其他控制进行测试时，注册会计师应当评价被审计单位的内部控制是否足以应对识别出的、由于舞弊导致的重大错报
  答B如果在内部控制审计中识别出旨在防止或发现并纠正舞弊的控制存在缺陷，注册会计师应当按照规定，在财务报表审计中制定重大错报风险的应对方案时考虑这些缺陷，选项B错误。
• 问下列关于注册会计师在内部控制审计中应对舞弊风险的说法中，错误的是（　　）
  答同学，你好，这个题应该选择B，如果在内部控制审计中识别出旨在防止或发现并纠正舞弊的控制存在缺陷，注册会计师应当按照规定，在财务报表审计中制定重大错报风险的应对方案时考虑这些缺陷，选项B错误
• 问老师这道题为什么不选b? 重大的内部控制缺陷比值得关注的内部控制缺陷更严重，我觉得应该选b
  答你好，老师是这样理解的，被审计单位存在重大内部控制缺陷，这些缺陷不一定对财务报告造成影响，不值得注册会计师关注。
• 问15.下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有（ ）。 A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程 B.注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊 C.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报 D.管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施
  答你好，ABC D四个选项都选