实物资产与对外投资控制实务与案例分析

导读：《实物资产与对外投资控制实务与案例分析》是2007年5月1日经济科学出版社出版的图书，作者是万寿琼，孙永尧。

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问如果注册会计师实施控制测试后认为与特别风险相关的控制运行有效，对特别风险实施的实质性程序可以仅为实质性分析程序，这句话是否正确？
  答正确的，这里已经有证据表示控制运行有效，就可以分析程序的
• 问公司出资实缴与认缴有比例限制吗？
  答您好，这个是没有比例限制的。
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• 问答案是BC。 老师，投资人派人去参与经营，是代表控制吗。 这个控制是同控，还是非同控？
  答这个属重大影响，没有形成控制，按权益法核算的
• 问您好老师，请问您那里有成本报表、成本控制与流程、对比分析实际成本与预算成本和标准成本的报表或者流程嘛？
  答您好，给个邮箱发您呗
• 问聚力公司是一家工业互联网设备生产企业。为了节省研发成本、提高生产效率， 该公司拟将部分业务外包，并为此制定业务外包实施方案。下列各项中，属于聚 力公司制定业务外包实施方案时应予采纳的风险管控措施是( B )。D A. 根据公司生产经营计划，制定业务外包实施方案 B. 对于重大业务外包，风险管理职能部门负责人应参与决策 C. 传感器或智能控制系统制造等核心业务外包，应由总会计师和总工程师联合审批 D. 根据业务外包对生产经营的影响程度，对外包业务实施分类管理 我感觉应该是选择B
  答​​正确答案：D（根据业务外包对生产经营的影响程度，对外包业务实施分类管理）​​ ​​解析：​​ ​​选项D符合核心管控要求​​ 《企业内部控制应用指引第13号—业务外包》第四条明确规定，企业应对外包业务实施分类管理，划分为​​重大外包业务和一般外包业务​​，并突出管控重点。 分类管理有助于企业聚焦资源监控高风险业务（如对生产有重大影响的外包），避免“一刀切”管控导致的资源浪费或监管漏洞。 例如，重大外包业务需提交董事会审批，一般外包可由部门层级审批，体现风险导向的分级管控逻辑。 ​​其他选项的合理性分析​​ ​​选项A：根据公司生产经营计划制定业务外包实施方案​​ ​​符合规定但非核心风险措施​​ 指引要求企业根据年度生产经营计划制定实施方案，但这属于​​基础程序要求​​，而非针对风险的专项管控。风险管理更强调分类、审批、监督等具体控制活动，而非计划本身。 ​​选项B：对于重大业务外包，风险管理职能部门负责人应参与决策​​ ​​不符合权威指引​​ 指引明确要求：​​总会计师或分管会计工作的负责人​​（非风险部门）应参与重大业务外包决策，重点评估经济效益。 风险管理职能部门的角色通常是​​监督与评估风险​​，而非直接参与决策（如董事会或总会计师主导）。 因此，B选项混淆了责任主体，不符合内部控制分工原则。 ​​选项C：核心业务外包需总会计师和总工程师联合审批​​ ​​核心业务应禁止外包，审批无意义​​ 指引第五条强调：​​企业应避免核心业务外包​​（如涉及核心竞争力的研发、关键技术）。 若核心业务确需外包，需极端审慎，但审批主体仍为​​董事会​​（如指引第六条），而非总工程师或总会计师联合审批。 该选项存在根本逻辑错误，因核心业务外包本身已违反风控原则。 ​​结论​​ ​​D选项是唯一直接对应风险管理要求的措施​​，通过分类管理实现风险精准管控。 ​​B选项错误​​：因重大业务外包的决策参与主体应为总会计师（财务负责人）或董事会，而非风险管理部门。 ​​实务建议​​：企业制定外包方案时，应同步落实以下措施： ​​禁止核心业务外包​​（如传感器/智能控制系统制造）； ​​重大外包提交董事会审批​​，并持续评估承包商履约能力； ​​建立承包商“黑名单”制度​​，防范商业贿赂与履约风险。
• 问中级会计实务：投资性房地产 分录都明白也做对了，我选的答案是D，不明白答案为什么是C，解析也没看懂
  答你好( ^_^)／最后一步公允价值变动损益冲减了一部分其他业务成本