商誉税法会计差异

导读：.判断题：按照会计准则规定在非同一控制下企业合并中确认了商誉，并且按照所得税法规的规定该商誉在初始确认时计税基础等于账面价值的，该商誉在后续计量过程中因会计准则与税法规定不同产生暂时性差异的，应当确认相关的所得税影响。√老师不是商誉不影响所得税吗？

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• 问.判断题：按照会计准则规定在非同一控制下企业合并中确认了商誉，并且按照所得税法规的规定该商誉在初始确认时计税基础等于账面价值的，该商誉在后续计量过程中因会计准则与税法规定不同产生暂时性差异的，应当确认相关的所得税影响。√ 老师不是商誉不影响所得税吗？
  答商誉的初始确认我们是不确认的 但后续变动会有影响
• 问下列关于递延所得税确认的说法中正确的有（） A.在持有意图由长期持有转变为拟近期出售的清况下，因长期股权投资的账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异，均应确认相关的所得税影响 B.因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异应当确认递延所得税负债 C.因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异不能确认递延所得税负债 D.按照会计准则规定在非同一控制下吸收合并中确认了商誉，并且按照税法的规定该商誉在初始确认时计税基础等于账面价值，该商誉在后续计量过程中因会计准则与税法规定不同产生暂时性差异的，应当确认相关的所得税影响
  答同学，你好，这个题应该选择ACD，选项B，商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异不能确认递延所得税负债。
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• 问老师，D选项关于商誉这个，商誉不是初始确认时不确认递延所得税负债，这里如何理解合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，相关的递延所得税一般应调整在合并中应予确认的商誉
  答D 选项说的是合并中除商誉自身外的其他暂时性差异对应的递延所得税，要调整商誉；而 “商誉初始确认不确认递延所得税负债” 是针对商誉自身的暂时性差异，二者不冲突。
• 问免税合并下，商誉初始确认产生的应纳税暂时性差异怎么确认？
  答学员你好，商誉不确认递延所得税，准则特殊规定，对于免税合并中商誉本身产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债，以避免陷入无限循环
• 问第一句话：企业合并中形成的可抵扣暂时性差异，满足递延所得税资产确认条件时，应确认为递延所得税资产，并调整合并中应确认的商誉金额。 第二句话：商誉的初始确认：非同一控制下企业合并形成的商誉，商誉的计税基础为零，其账面价值与计税基础之间的差额形成应纳税暂时性差异，不确认与其相关的递延所得税负债。 商誉＝合并成本－被购买方可辨认净资产公允价值份额 若针对商誉初始确认产生的暂时性差异确认递延所得税负债，则减少被购买方可辨认净资产公允价值，而合并成本不变，会进一步增加商誉，由此进入不断循环状态。 老师我不是很理解这两句话的意思 ，为什么商誉递延所得税资产就可以调整 递延所得税负债的时候商誉就不可以
  答同学你好，请稍等我来帮你解答
• 问他这个合并情况下什么时候产生的商誉会引起暂时性差异 就是哪个D选项
  答前提：非同一控制下企业合并：假设产生商誉3000 吸收合并中的免税合并：①账面价值＝3000万元，计税基础＝0万元，初始确认时形成应纳税暂时性差异，但不确认递延所得税负债； ②该商誉在后续计量过程中计提减值准备时，不确认递延所得税影响。 吸收合并中的应税合并：①账面价值＝计税基础＝300万元，初始确认时不产生暂时性差异； ②该商誉在后续计量过程中因计提减值准备，使得商誉的账面价值小于计税基础，会产生可抵扣暂时性差异，应当确认相关的所得税影响； 控股合并，不区分应税合并或免税合并： ①被购买方的可辨认资产和负债的计税基础维持原购买方的计税基础，而账面价值应反映购买日的公允价值，由此产生的暂时性差异应确认递延所得税资产或递延所得税负债，对应科目为商誉。 ②考虑所得税影响后计算的商誉=合并成本-（被购买方原可辨认净资产公允价值+递延所得税资产-递延所得税负债）×持股比例 ③商誉在初始确认时，账面价值＝3000万元，计税基础＝0万元，形成应纳税暂时性差异，但不确认递延所得税负债。