纳税调整及案例说明

导读：《纳税调整及案例说明》是2006年中国财政经济出版社出版的图书，作者是盖地。

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问老师 A105010 税收金额和纳税调整金额的方法和技巧是什么给我讲讲 举例说明下
  答A105010表的税收金额和纳税调整金额是填报企业所得税的重要内容，以下是填报方法和技巧： 1.明确各项业务的会计处理和税法规定。在填报A105010表之前，需要明确企业所发生的各项业务在会计处理和税法规定上是如何规定的，特别是会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。 2.准确判断视同销售业务。视同销售业务是指企业在会计核算中未作为销售处理，但按照税法规定需要确认销售收入的业务。准确判断视同销售业务是填报A105010表的关键，需要根据税法规定和企业实际情况进行判断，并按照相应的金额进行填报。 3.逐项填写纳税调整金额。A105010表的第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”，需要根据不同业务逐项填写纳税调整金额。对于视同销售业务，需要根据税法规定和实际情况计算出应税收入金额，并与会计处理不确认的销售收入金额进行比较，计算出差额即纳税调整金额。 4.关注填报细节。在填报A105010表时，需要注意填报的细节，确保填报的税收金额和纳税调整金额准确无误。特别是对于视同销售业务的判断和纳税调整金额的计算，需要仔细核对相关资料和数据，避免出现误差。 举例说明： 假设某企业发生一项非货币性资产交换业务，会计处理上未确认销售收入，但税法规定确认为应税收入，金额为100万元。该企业填报A105010表时，第1列“税收金额”应填写100万元，第2列“纳税调整金额”也应填写100万元。如果该企业会计处理上确认了销售收入，但税法规定不确认为应税收入，则需要在A105010表第3行“非货币性资产交换视同销售收入”中填写相应的金额。
• 问你好 资产折旧、摊销及纳税调整明细表中的长期待摊费用的账载金额是错误的，资产折旧、摊销及纳税调整明细表填写的时候需要调整吗
  答你好，需要的按照错误的来填写。
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• 问老师好，什么样子的调以前年度损益调整，可以举例说明吗
  答比如你在去年发现损益科目做少了，比如费用多少了，你今年补上，借以前年度损益调整，贷预付账款 汇算清缴的时候需要调减
• 问职工薪酬支出及纳税调整明细表怎样填
  答您好 把填表说明给您可以吗
• 问老师好，小微企业，年报中的纳税调整项目明细表和职工薪酬支出及纳税调整明细表，需要填写吗？
  答同学，你好 需要填写的
• 问（修订）A105000纳税调整项目明细表 （修订）A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表 老师，汇算一般是先报这个表呢
  答您好，您这个是什么意思。
• 问请问一下老师，汇算清缴的A105070：捐赠支出及纳税调整明细表和A105120：贷款损失准备金及纳税调整明细表，这两个表是要什么情况下才要填写的呢
  答第一个你有捐赠， 只要你有捐赠，就需要填写，不管允不允许抵扣
• 问资产折旧、摊销及纳税调整明细表中的数据怎么填？
  答您好，资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表填报说明：1.第1列“资产账载金额”：填报纳税人会计处理计提折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。 2.第2列“本年折旧、摊销额”：填报纳税人会计核算的本年资产折旧、摊销额。 3.第3列“累计折旧、摊销额”：填报纳税人会计核算的历年累计资产折旧、摊销额。 4.第4列“资产计税基础”：填报纳税人按照税法规定据以计算折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。 5.第5列“按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额”：填报纳税人按照税法一般规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额，不含加速折旧部分。 对于不征税收入形成的资产，其折旧、摊销额不得税前扣除。第5至8列税收金额应剔除不征税收入所形成资产的折旧、摊销额。 6.第6列“加速折旧额”：填报纳税人按照税法规定的加速折旧政策计算的折旧额。 7.第7列“其中：2014年及以后年度新增固定资产加速折旧额”：根据《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）填报，为表A105081相应固定资产类别的金额。 8.第8列“累计折旧、摊销额”：填报纳税人按照税法规定计算的历年累计资产折旧、摊销额。 9.第9列“金额”：填报若不填写第6列则第2-5列的余额，若填写第6列则第2-6列的余额。 10.第10列“调整原因”：根据差异原因进行填报，A、折旧年限，B、折旧方法，C、计提原值，对多种原因造成差异的，按实际原因可多项填报。
• 问老师，没有发票的开办费，调增的话，在 纳税调增项目明细表 还是在资产折旧、摊销及纳税调整明细表填列？
  答你好 填写在  纳税调整明细表
• 问老师，A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表怎么填写
  答你好，你具体的是发生了什么损失的？