企业内部审计与外部审计趋同研究

导读：《企业内部审计与外部审计趋同研究》是2007年东北财经大学出版社出版的图书，作者是傅黎瑛。

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问老师，内部审计与内部控制审计到底有什么区别？他们都是注册会计师执行的吗？内部控制审计是内部审计的一部分吗？
  答内部审计服务是非鉴证服务,内部控制审计属于鉴证业务。内部审计服务和内部控制自我评价服务是不可以由同一家事务所提供,二者是不相容的,如果同时由一家事务所提供,将影响该事务所的独立性
• 问【多选题】下列关于内部审计和注册会计师审计的关系,表述正确的有 A 内部审计独立性较弱,注册会计师审计独立性较强 B 注册会计师审计,要对内控制度进行测评,了解内部审计的设置和工作情况 C 内部审计主要是针对内部控制的有效性、财务信息的真实性以及经营活动的效率和效果;注册会计师审计是针对财务报表的公允性和合法性,两者的审计目标不同 D 两者接受审计的自愿程度相同 6 【多选题】从审计主体考察审计分类,就审计机构与被审单位的关系划分,审计可以分为外部审计和内部审计,属于外部审计的包括 A 部门内部审计 B 政府审计 C 民间审计 D 单位内部审计 【多选题】审计的职能是审计工作的客观要求和内在功能,审计具有( )基本职能 A 经济鉴证职能 B 经济保证职能 C 经济监督职能 D 经济评价职能
  答下列关于内部审计和注册会计师审计的关系,表述正确的有： A 内部审计独立性较弱,注册会计师审计独立性较强（正确） B 注册会计师审计,要对内控制度进行测评,了解内部审计的设置和工作情况（正确） C 内部审计主要是针对内部控制的有效性、财务信息的真实性以及经营活动的效率和效果;注册会计师审计是针对财务报表的公允性和合法性,两者的审计目标不同 （正确）D 两者接受审计的自愿程度相同（错误）
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• 问内部审计和外部审计有哪些详细的区别？
  答区别 1、审计范围不同。其中： 社会审计的范围主要是对委托单位内部控制情况的必要调查（也称为“风险评估和符合性测试”）和年度会计报告相关资料的审核（可称为“实质性测试”）； 政府审计的范围是国有企、事业单位整个的财务收支或者基建项目； 而内部审计的范围还包括内部控制的详细调查和经济效益的评价等。 2、审计人员不同。 进行社会审计的人员主要是以注册会计师为主的项目小组或团队（指大型审计）； 政府审计人员是由厅、局领导派出的部门负责人和审计师及外聘的专家（特殊项目除外，如经济责任审计等）； 而内部审计人员一般均为内部审计机构的负责人和在职职（员）工，只有涉及到复杂项目或者是特殊需要才会聘请一些外部的专业人才（如：注册会计师、税务师或造价师等）；但若涉及到生产经营情况调查和经济效益审计项目，则还要有“三师”人员参与，即：会计师、经济师和工程师等。 3、审计目的不同。 社会审计的目的主要是验证企事业单位的会计报表或财务收支，并对其财务状况、经营情况和现金流量发表公允性意见，为报表使用者（如：金融机构，各级各类主管部门，包括：工商局、金融办、银监会、证监会、科技厅、财政厅和工信局及行业协会等）提供决策依据； 政府审计的目的主要是查错防弊，对照国家政策，运用审计方法，查出国有企事业单位存在的违法乱纪行为，并进行相应的处罚（如：责令限期缴纳应当上缴的款项；责令限期退还被侵占的国有资产；责令限期退还违法所得；责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；其他处理措施[2]），保护国家财产不受侵占，维护国家财经法纪的严肃性；。 而内部审计的目的则主要是，通过审计和分析评价，如何来加强单位的内部管理、提高核算水平和经济效益
• 问在填写企业信用信息公示系统里报关信息有一栏年度是否开展内外部审计，选内部还是外部。我们没有做过内外审计
  答同学你好 没有做直接选择否
• 问审计2019真题 与商誉减值相关的内部控制与审计无关，不是不用了解吗，只需要了解与审计有关的内部控制
  答您好，虽然商誉减值相关的内部控制与审计无关，但商誉减值这事的金额很大，影响财务报表，需要了解商誉减值的其他方面（不指内部控制）比如金额的可靠性
• 问为什么会出现：与财务报告相关的内部控制可能与审计无关，与审计相关的内部控制并非均与审计相关这种情况呢？ 注册会计师不是对财务报告进行审计吗？与财务报告相关的内部控制就应该与审计相关呀。
  答你好，比如这个企业评选劳模，这个制度也是企业的内部控制，但是跟审计关系不大的。
• 问企业内部审计和注册会计师审计有什么区别？
  答你好同学， 一个是对内，一个是对外。内审和外审，在很多人的眼中，他们除了服务对象有所区分，一个对公众负责，一个对公司负责，似乎并没有什么不同。 但只有真正接触到这两个岗位时才发现，虽同为审计，除了基本工作的程序大同小异外，两者间还是有着不小的区别。 NO.1 审计视角差异 一般而言，内审是外审的“前奏”。每个公司都会在每年的一固定时间进行内审，又称“第二方”审核，本公司的员工就具备相关的内审资格。而外审则是从外部请回的专家组进行审核，又称“第三方审核”。因而，往往在审计视角上会有明显的差异。内审是对公司中的各种业务和控制等等进行评价，确定相关的方针程序是否符合标准，是否经济有效地利用了资源，实现了相关的目标，注重于企业内部的一些管理、经营。而外审更为严格，更关注的是对外界的影响，着眼于企业的财务报表和相关数据。 NO.2 审计范围差异 内审的主要目的还是从改善公司的内部管理处罚，以求发现相关的问题，并及时进行改进，因而审计的范围基本上涵盖了企业流程的各方面。而外审是通过对企业的实验室质量管理体系以及相关技术能力进行评估，本着对第三方公众负责的态度，因而审计的范围往往集中于财务信息和流程等内部控制层面。 NO.3 审计标准差异 外部审计以法律规定的独立审计规则以及具体的法规为标准和尺度，较为严谨。而内审的标准则稍显宽松，以非法定但是已被公认的方针、程序（IPPF）等为准则。 NO.4 测试重点差异 内审可编制集中、滚动式的计划，在一年内覆盖全部要素以及部门。审计方法侧重于符合性测试，范围广，并且样本多，有助于全方位了解公司的业务循环。而外审可编制三天左右短期内的现场评审计划，在审计方法上，重点在“实质性测试”上，即便进行了一定的符合性测试，也仅仅是偏重于某一部门的业务循环。 NO.5 专业知识差异 除了操作流程的相关差异外，对相关审计人员的知识面要求也是有所差异的。一般要求外审人员熟悉相关财务、税务等方面的法律法规。而内审人员不仅要熟悉相关法律法规，还要对公司的运营管理、管理控制等关键点有一定的了解。 此外，为了保证财务报表的准确性，还要求内审员掌握一定外审的审计方法，具备相关的道德规范。因而，近些年，越来越多的审计工作者选择通过考取ACCA、USCPA等涉及审计、法律法规、职业道德规范等多方面知识的高含金量证书来不断充实自己，以求获得更多的工作机会。 NO.6 处理措施差异 内审需要对相关流程的完成情况就行追踪和验证，并提出相关的改善建议，而外审不提建议，主要对整改计划和落实情况进行跟踪审核。 高内审和外审间有一定的联系，但总体而言，想要完成两者之间的转换，也不是一件容易的事情。首先需要明白，对应的自己有哪些不足。就像一个刚进企业的外审会计师很难马上做好内审，甚至会洋相百出，这正是因为，内审往往需要非常熟悉公司的本身业务，还要通晓企业运营等各个方面的知识，这样才能了解到真正的问题所在。对于想要在未来的发展路上有更多选择权的审计，除了不断积累实操经验外，还可以通过不同的证书，来不断拓宽自己的知识面，这样才能在未来拥有更多的选择机会，更快地完成角色的转换。 希望帮到您！如满意请给予五星好评谢谢！
• 问会有公司请审计来审内部帐吗？审计不是都审对外的吗
  答一般不会的，但是要看公司自己的需求，因为内部账也是财务人员编制的，如果老板认为有问题也可能会委托审计的。
• 问请老师以照片为例的题目作答：1.对于事务所出具的非标准审计报告，被审计单位应该如何改进其内部控制？ 2.根据近几年事务所出具的内部控制审计报告，谈谈内部控制审计报告的发展趋势。
  答(1)A注册会计师应当与治理层沟通的事项包括： 　　注册会计师与财务报表审计相关的责任;计划的审计范围和时间安排;审计中发现的重大问题;值得关注的内部控制缺陷;注册会计师的独立性;补充事项。 　　(2)A注册会计师不能直接出具无法表示意见的审计报告，如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取下列措施：根据范围受到的限制发表非无保留意见;就采取不同措施的后果征询法律意见;与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员(如企业的业主，股东大会中的股东)或对公共部门负责的政府部门进行沟通;在法律法规允许的情况下解除业务约定。