企业内部控制评价指引

导读：中直管理局，铁道部、国管局，总后勤部、武警总部，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、审计厅(局)，新疆生产建设兵团财务局、审计局，中国证监会各省、自治区、直辖市、计划单列市监管局，中国证监会上海、深圳专员办，各保监局、保险公司，各银监局、政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、邮政储蓄银行、资产管理公司，各省级农村信用联社，银监会直接管理的信托公司、财务公司、租赁公司，有关中央管理企业。

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问根据我国《企业内部控制基本规范》，反舞弊机制属于内部控制要素中的（ ）。 A．风险评估 B．控制活动 C．内部监督 D．信息与沟通
  答你好，这个是信息与沟通
• 问老师，请问在国企的内控中发现部分设备采购预算金额298万，实际中标价198万，差异较大，如何站在内控的角度，一内控制指引为标准，用客观的语言描述这个问题，谢谢
  答部分设备采购项目预算金额（298 万元）与实际中标金额（198 万元）差异较大，超出内控管理规定的合理偏差范围。预算编制环节未充分开展市场调研、价格对标及成本测算工作，预算金额缺乏客观合理的定价依据；采购实施阶段，未建立预算金额与招标报价的联动分析机制，对大幅低于预算的中标价格未履行专项核查程序，未能及时验证预算编制的准确性与采购定价的合理性，暴露出预算管理与采购管理环节的内控衔接存在漏洞，预算对采购活动的指导与约束作用未有效发挥。
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• 问下列综合绩效评价指标中，属于财务绩效定量评价指标的是（　　）。 A获利能力评价指标 B战略管理评价指标 C经营决策评价指标 D风险控制评价指标
  答财务绩效定量评价指标由反映企业盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况和经营增长状况等四方面的基本指标和修正指标构成，选项A正确。选项B、C、D均属于管理业绩定性评价指标。
• 问2.下列关于内部控制的相关表述中，正确的有() A内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程 B.内部控制的过程包括企业生产经营管理活劫全过程的控制 C.内部控制的过程包括企业风险控制的全过程 D.内部控制的过程包括信息收集、整理、传递与运用的全过程
  答同学你好，正确答案，ABCD。
• 问下列各项中，有关内部控制审计和财务报表审计对比的说法中，正确的是（　　）。 A．内部控制审计和财务报表审计，测试内部控制运行有效性的前提均是预期控制运行有效 B．财务报表审计需要获取内部控制在整个拟信赖期间运行有效的审计证据，内部控制审计需要获取内部控制在基准日前足够长的时间内运行有效性的审计证据 C．财务报表审计和内部控制审计在满足条件的情况下均可以采用“每三年至少对控制测试一次”的方法 D．财务报表审计需要评价控制缺陷是否构成值得关注的内部控制缺陷，而内部控制审计需要评价识别出的内部控制缺陷是否构成重要缺陷或重大缺陷
  答B 选项A错误：内部控制审计中，测试控制运行有效性没有前提条件，内部控制审计需要对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据。选项C错误：内部控制审计不得采用“每三年至少对控制测试一次”的方法，应当在每一年度中测试内部控制（对自动化控制实施与基准相比较策略除外）。选项D错误：内部控制审计中，注册会计师应当评价识别出的内部控制缺陷是否构成一般缺陷、重要缺陷或重大缺陷。
• 问企业内部控制措施包括什么？
  答同学您好，企业内部控制措施 (1)不相容职务分离控制 ①要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。 ②不相容职务主要包括： (A)授权批准与业务经办; (B)业务经办与会计记录; (C)会计记录与财产保管; (D)业务经办与稽核检查; (E)授权批准与监督检查。 (2)授权审批控制 要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。 (3)会计系统控制 要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。 (4)财产保护控制 要求企业建立财产日常管理和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。 (5)预算控制 要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。 (6)运营分析控制 要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。 (7)绩效考评控制 要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考核结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。
• 问如何理解内部环境是企业实施内部控制的基础
  答你好！比如你要会计和出纳分离，就至少要有2个人这个内部环境
• 问下列各项中，属于控制活动要素的是（　　）。（2016年） A．企业实施全面预算管理制度 B．企业制定内部控制缺陷认定标准 C．企业根据设立的控制目标，及时进行风险评估 D．董事会下设立审计委员会
  答A 选项A属于控制活动要素；选项B属于内部监督要素；选项C属于风险评估要素；选项D属于内部环境要素。因此，选项A正确。