产销实耗扣税法

导读：产销实耗扣税法　　产销实耗扣税法是我国学者杨孟著先生于1991年（《福州财政与会计}1991年第10期)首次提出来的一种具体增值税计算方法，影响甚广。含义是：以计算期生产产品产值扣除增值税规定扣除项目金额后的“法定增值额”为依据，计算确定当期生产产品所含增值税金；以计算期销售产品产值为依据，采用类似加权平均存货计价的方法计算确定当期“销售产品所含增值税金”，并以计算期实际产品销售收入与销售产值的差额为依据．计算确定当期“销售产品所含增值税金的调整额”，经计算调整后的“销售产品所含增值税金”即为该期所要实际上缴的增值税金。

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问老师当期不得免征和抵扣税额抵减额，实操中用实耗法还是购进法
  答您好，当期不得免征和抵扣税额抵减额在实操中通常使用实耗法。
• 问周转材料下设置二级科目低置易耗品/低值易耗品-在用/低值易耗品-在库/低值易耗品-摊销，请问下老师怎么做分录。一个生产企业能同时用一次摊销法和五摊销法吗？
  答你好，尽量的能选择一次的选择一种的还是选择一种。你不用设置这么多，你直接写地址易耗品名字就可以的。借生产成本或者是制造费用， 贷周转材料、低值易耗品。
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• 问为什么低值易耗品在财产清查的时候不用技术推算法，而是用实地盘存法？
  答你好，有实物形态的能够实际地查验数量的是采用实地盘点法，低值易耗品比如车间用量尺等能实地查验数量，
• 问甲公司领用专用工具一批，其中生产领用4000元，生产车间领用50000元，其中生产领用的工具使用报废后，残料作价3000元入库。(分别用一次摊销法，五五摊销法对低值易耗品进行摊销) 五五摊销法 领用时 借：低值易耗品——在用低值易耗品 90000 贷：低值易耗品——在库低值易耗品 90000 同时摊销50% 借：生产成本20000 制造费用 25000 贷：周转材料——低值易耗品——低值易耗品摊销　 45000 报废时 借：生产成本20000 制造费用25000 贷：周转材料——低值易耗品——低值易耗品摊销　 45000 同时 借：周转材料——低值易耗品——低值易耗品摊销　90000 贷：周转材料——低值易耗品——在用低值易耗品　90000 残料作价入库 借：原材料3000 贷：生产成本 3000 是不是这样写，还是说说报废是 借:原材料 生产成本 制造费用 贷:周转材料～
  答你好，你前面的分录是正确的， 残料作价入库 借：原材料3000 贷：生产成本 3000
• 问老师你好，请问农产品投入产出法中的单耗数量怎么理解，为什么要用当月销售数量*单耗数量
  答您好，使用当月销售数量乘以单耗数量是为了准确计算当期生产所耗用的农产品数量，进而确定当期允许抵扣的农产品增值税进项税额 比如：生产0.5公斤果汁需要消耗3公斤水果，那么水果的单耗数量就是6公斤/公斤。
• 问成本法：当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=当期主营业务成本乘以农产品耗用率乘以扣除率/（1加扣除率），老师，为啥要除以1加扣除率
  答你好，价格是含税的，要先换算成不含税的金额