可辨认金融组合

导读：这个词可以从两层含义上来理解：第一层就是“金融工具组合”，它跟投资组合的意思有点相近，都是从风险和报酬的角度来考虑的，组合的目的都是为了降低风险提高报酬。第二层就是“可辨认”，可辨认是指能够区别于其他金融资产组合可单独辨认的。为什么要讲可辨认呢，这是为了对未来经济利益的流入或流出的产生来源有个明确的确认，不然就不符合资产或负债的确认条件。这个可以参照“无形资产的可辨认性特征”来理解。

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问老师，怎么理解集中管理。相关金融资产或金融负债在初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分
  答同学你好，这句话意思就是，如果你把这个金融资产或者金融负债放到集中管理里面，而集中管理又是可辨认金融工具，则可以把他作为有交易目的持有， 换句通俗易懂，就是，人以类聚，物以群分，已经把他分到可交易里面了，他就是有交易目的的 相关金融资产或金融负债在初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明近期实际存在短期获利模式。
• 问可辨认净资产的账面价值是不是不包含商誉，而资产组要把可辨认净资产和商誉加和
  答可辨认净资产的账面价值是不包含商誉 ，而资产组要把可辨认净资产和商誉加和
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• 问老师，管理金融资产业务模式按组合层次确定，是怎么组合？
  答管理金融资产的业务模式按组合层次确定，通常涉及将金融资产根据其特征、风险和回报特性进行分类和组合，以便更有效地进行投资管理和风险控制。这种组合可以基于多种因素，包括资产类别、市场、行业、信用等级、期限、地域等。 以下是一些常见的组合层次和分类方式：资产类别：将金融资产按照其基本类型进行分类，如股票、债券、现金及现金等价物、衍生品、房地产投资信托等。 风险等级：根据资产的风险水平进行分类，如低风险（国债、高信用等级公司债）、中等风险（中等信用等级公司债、优先股）、高风险（高收益债、股票）。
• 问什么是特定可辨认现金流量啊？
  答同学你好，该金融资产部分仅包括金融资产所产生的特定可辨认现金流量。（如：仅获得利息现金流量、不获得本金现金流量）这里强调特定和可辨认，特定是指合同中的特定。
• 问重组的未来可辨认经营损失(最新预计值)这大概包括什么？为什么不包括在与重组有关的支出上
  答同学你好 就是说重组中经营的损失，是可以用预计值来估算的。 大概可列举包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。
• 问递延所得税资产属于可辨认资产还是不可辨认资产？
  答你好！ 递延所得税资产或负债属于可辨认净资产
• 问简述债务重组中债权人获得金融资产和非金融资产入账价值及损益的确认的基本方法。
  答1债权人受让金融资产 债权人受让包括现金在内的单项或多项金融资产的，应当按照《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》的规定进行确认和计量。金融资产初始确认时应当以其公允价值计量，金融资产确认金额与债权终止确认日账面价值之间的差额，记入“投资收益”科目。但是，收取的金融资产的公允价值与交易价格（即放弃债权的公允价值）存在差异的，应当按照《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》第三十四条的规定处理。 将债务转为权益工具方式进行债务重组导致债权人将债权转为对联营企业或合营企业的权益性投资的，债权人应当按照以资产清偿债务方式债权人会计处理相关规定计量其初始投资成本。放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，应当计入当期损益。 2债权人受让非金融资产 受让非金融资产成本=放弃债权的公允价值%2B直接相关税费 放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，应当计入当期损益（投资收益）。 债权人初始确认受让的金融资产以外的资产时，应当按照下列原则以成本计量： （1）存货的成本，包括放弃债权的公允价值，以及使该资产达到当前位置和状态所发生的可直接归属于该资产的税金、运输费、装卸费、保险费等其他成本。 （2）对联营企业或合营企业投资的成本，包括放弃债权的公允价值，以及可直接归属于该资产的税金等其他成本。 （3）投资性房地产的成本，包括放弃债权的公允价值，以及可直接归属于该资产的税金等其他成本。 （4）固定资产的成本，包括放弃债权的公允价值，以及使该资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的税金、运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费等其他成本。确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素。 （5）生物资产的成本，包括放弃债权的公允价值，以及可直接归属于该资产的税金、运输费、保险费等其他成本。 （6）无形资产的成本，包括放弃债权的公允价值，以及可直接归属于使该资产达到预定用途所发生的税金等其他成本。放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额记入“投资收益”科目。 满意的话麻烦评价一下！
• 问关于债务重组金融资产入账的问题。 1-算非金融资产的时候扣除的是重组合同生效日的金融资产公允对吗？ 2-金融资产的实际入账价值，是债权人做账当天的公允价对吗？
  答同学您好， 1.要扣除金融资产的公允价值 2.不是做账的那天公允价值，一般是转让日的公允价值