现金流量结构分析法

导读：指以现金流量表中的类别和项目组称为基础，分别计算出各类或各项目在其总体中的比重，通过对比重变化及变动程度的分析，对现金流量作出判断的评价，并预测其发展趋势的一种分析法

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齐红|官方答疑老师

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• 问.请结合趋势分析法、比率分析法与结构分析法，试对公司近五年的应收账款周转情况做出质量分析。请结合利润表中的营业收入，现金流量表中的销售商品、提供劳务等收到的现金、经营活动现金流量净额等报表项目分析。
  答同学，资产负债表也发一下，要不看不出来应收账款的变化
• 问老师，想问一下，现金流量表垂直分析表中的内部结构是怎么算的呀
  答您好！垂直就是按照每个项目的流入流出占总流入流出的比重，可以算总额的比重，也可以算净额的比重，比如，可以用销售商品收现除以总额的收现金额就得出销售收现总额的比重
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• 问现金流入结构分析表和筹资风险变化
  答同学你好，上述问题暂无老师能解答，非常抱歉！
• 问请问现金流入结构分析表和筹资风险变化
  答1、结构分析表：计算各流入项目占总流入的比例，对比20×2年与20×3年各流入项目占比的变化。 2、风险变化：20×2年，主要为权益融资，20×3年，转变为债券融资及借款，债券融资及借款需要定期支付利息及偿还本金，公司财务杠杆加大，偿债风险上升，资产负债率上升、流动比率下降，需关注流动性风险，避免因资金链断裂而无法及时足额偿还债务。
• 问老师，分析现金流量都有哪些方法？
  答同学，现金流量表可以采用直接法和间接法。
• 问老师，现金流量表的分析填列法是哪种？
  答1. 分析填列法 分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。 分析填列法起点为利润表的营业收入，依据为资产负债表和利润表的有关项目的数据，及有关明细账的数据。在分析的过程中要剔除账务处理的因素。比如，会计核算时“其他业务收入”包含了固定资产、投资性房地产等租金收入，但这部分收入对应的现金流应属于投资活动现金流量，所以在填报“销售商品、提供劳务收到的现金”项目时，要剔除这类账务处理的因素。
• 问请问用辅助日记账法填列的 现金流量表和用分析填列法填列的 现金流量表 数据都一样吗？
  答你好 不一样啊，这是两种不同的方法的
• 问结构性存款，你们是放到理财产品做现金流投资支出，还是一般存款，不用现金流分析？
  答你好，一般是放在一般存款，但实质上是理财产品
• 问现金流量表的分析误区
  答误区一：认为现金流量表的现金只是货币资金。 误区二：认为现金流量表的编制原则和利润表相同。 误区三：认为现金流量表与资产负债表和利润表中经营、投资和筹资活动概念相同。
• 问请问老师，现金流量表中用分析填列法怎么填？有什么方法吗？
  答同学，你好。经营活动产生的现金流量(增值税一般纳税人)的一般编制逻辑如下所示：1.销售商品提供劳务产生的现金流量假定本期收入全部收现，那么项目金额主要反映在“主营业务收入”项目中：销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入%2B销项税额。又假设本期确认的收入中有部分是未收现的?可表现为“应收账款、应收票据”项目增加额或“预收账款”项目减少额(简称“应收增加、预收减少”)。假定应收增加、预收减少全部反映出本期未收现收入?对应的应收减少、预收增加全部反映出收到前期收入、后期收入那么对上面公式修改得：销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入%2B销项税额%2B应收增加、预收减少%2B应收减少、预收增加=主营业务收入%2B销项税额%2B(应收账款年初余额—应收账款年末余额)%2B(应收票据年初余额—应收票据期末余额)。但是，在实务中应收项目增加并不完全反映本期未收现的收入?应收项目减少也不完全反映收到前期收入。还需调整的内容有：计提坏账准备、商业汇票贴现息以及工程领用产品产生的增值税税额。此三项都应该从经营活动产生的现金流中剔除。综上可得：销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入%2B销项税额%2B应收增加、预收减少%2B应收减少、预收增加=主营业务收入%2B销项税额%2B(应收账款年初余额—应收账款年末余额)%2B(应收票据年初余额—应收票据期末余额)—在建工程等调整项目发生额。2.“购买商品、接受劳务支付的现金”企业购买存货时发生支付金额，根据会计分录我们可以得出：购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本%2B进项税额。假设本期主营业务成本及进项税额的增加并未全部付现?有一部分已增加应付或减少预付?必须进行调整。而对应的应付减少或预付增加?表示付前期的购货或付后期的购货?要加上?则有：购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本%2B进项税额—(存货年初余额-存货期末余额)%2B(应付账款年初余额-应付账款期末余额)%2B(应付票据年初余额-应付票据期末余额)%2B(预付账款期末悦耳-预付账款年初余额)。除此之外还需要调整的内容有：在生产成本中核算的工资、折旧费等。列入存货的应付职工薪酬、折旧费虽使存货增加?但并未付现或增加应付、减少预付?都应该在购买商品支付劳务产生的现金流量中减除。固定资产修理费虽使存货增加?又付现了?但不属于“购买商品、接受劳务支付的现金”项目核算内容?也要在式应该在购买商品支付劳务产生的现金流量中减除。经过调整，综上可得：购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本%2B进项税额—(存货年初余额-存货期末余额)%2B(应付账款年初余额-应付账款期末余额)%2B(应付票据年初余额-应付票据期末余额)%2B(预付账款期末悦耳-预付账款年初余额)-当期列如成产成本、制造费用的职工薪酬-当期列如成本制造费用的折旧费和固定资产修理费。 3.支付给职工以及为职工支付的现金 一般企业支付给职工的现金以及为张志公支付的现金包括工资还有福利。而企业职工有时候还包括在建工程的临时人员。所以经过联系分析得：支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬%2B(应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额)-【应付职工薪酬(在建工程)年初余额-应付职工薪酬(在建工程)期末余额】 4.支付的各项税费 企业一般支付企业所得税，增值税，营业税等，经过对税金的调整可以得到： 支付的各项税费=当期所得税费用%2B营业税金及附加%2B应缴税费(应缴增值税-已交税金)-(应交所得税期末余额-应交所得税期初余额)