混合性投资

导读：混合性投资是指兼有股权和债权双重性质的投资。这种投资通常表现为混合性证券投资，如购买优先股、可转换公司债券、混合型投资基金等。

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问老师：我分不清，哪些是债权投资，哪些是其他债权投资，交易性金融资产，这些有点混淆，可不可以解答
  答交易性金融资产是搛差价的，债权投资一般是搛到期现金流的以摊余成本计量的，其他债权是以公允价计量的
• 问处置交易性金融资产与其他债券投资还有其他权益工具投资是的区别以及会计分录的区别，太容易搞混了
  答处置交易性金融资产、其他债权投资、其他权益工具投资的区别 一、定义与性质 交易性金融资产：企业为了近期内出售而持有的金融资产， 主要是为了从短期价格波动中获利，比如企业从二级市场购入的股票、债券、基金等。 其他债权投资：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，通常是企业有明确意图和能力持有至到期，但又不满足债权投资条件的债权类投资，如企业购入的债券。 其他权益工具投资：指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，一般是企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的权益性投资。 二、处置时影响损益的方式 交易性金融资产：处置时，售价与账面价值的差额直接计入投资收益，公允价值变动损益不再结转至投资收益，对当期损益的影响仅通过投资收益体现。 其他债权投资：处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益，同时之前计入其他综合收益的累计公允价值变动也要转入投资收益，会对处置当期损益产生两次影响。 其他权益工具投资：处置时，售价与账面价值的差额计入留存收益（盈余公积和利润分配 —— 未分配利润 ），之前计入其他综合收益的累计公允价值变动也转入留存收益，不影响当期损益。 会计分录的区别 （一）处置交易性金融资产 基本会计分录： 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：交易性金融资产 —— 成本 交易性金融资产 —— 公允价值变动（或借记，若存在公允价值变动） 投资收益（差额，或借记） 比如，企业购入一项交易性金融资产，成本为 100 万元，期末公允价值变为 120 万元，处置时售价为 130 万元。 购入时： 借：交易性金融资产 —— 成本 100 贷：银行存款 100 期末公允价值变动： 借：交易性金融资产 —— 公允价值变动 20 贷：公允价值变动损益 20 处置时： 借：银行存款 130 贷：交易性金融资产 —— 成本 100 交易性金融资产 —— 公允价值变动 20 投资收益 10 （二）处置其他债权投资 基本会计分录： 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：其他债权投资 —— 成本 其他债权投资 —— 利息调整（或借记，若存在利息调整余额） 其他债权投资 —— 公允价值变动（或借记，若存在公允价值变动余额） 投资收益（差额，或借记） 同时，将原计入其他综合收益的累计公允价值变动转出： 借：其他综合收益 —— 其他债权投资公允价值变动 贷：投资收益 或相反分录。 假设企业购入一项其他债权投资，成本为 200 万元，期末公允价值变为 220 万元，处置时售价为 230 万元。 购入时： 借：其他债权投资 —— 成本 200 贷：银行存款 200 期末公允价值变动： 借：其他债权投资 —— 公允价值变动 20 贷：其他综合收益 —— 其他债权投资公允价值变动 20 处置时： 借：银行存款 230 贷：其他债权投资 —— 成本 200 其他债权投资 —— 公允价值变动 20 投资收益 10 同时： 借：其他综合收益 —— 其他债权投资公允价值变动 20 贷：投资收益 20 （三）处置其他权益工具投资 基本会计分录： 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：其他权益工具投资 —— 成本 其他权益工具投资 —— 公允价值变动（或借记，若存在公允价值变动余额） 盈余公积（差额，或借记） 利润分配 —— 未分配利润（差额，或借记） 同时，将原计入其他综合收益的累计公允价值变动转出： 借：其他综合收益 —— 其他权益工具投资公允价值变动 贷：盈余公积 利润分配 —— 未分配利润 或相反分录。 例如，企业购入一项其他权益工具投资，成本为 300 万元，期末公允价值变为 330 万元，处置时售价为 350 万元。 购入时： 借：其他权益工具投资 —— 成本 300 贷：银行存款 300 期末公允价值变动： 借：其他权益工具投资 —— 公允价值变动 30 贷：其他综合收益 —— 其他权益工具投资公允价值变动 30 处置时： 借：银行存款 350 贷：其他权益工具投资 —— 成本 300 其他权益工具投资 —— 公允价值变动 30 盈余公积 2 利润分配 —— 未分配利润 18 （假设盈余公积提取比例为 10% ） 同时： 借：其他综合收益 —— 其他权益工具投资公允价值变动 30 贷：盈余公积 3 利润分配 —— 未分配利润 27
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• 问老师请教一下，非货币性资产交换这一章多项资产换多项资产的时候，换出的交易性金融资产差额是走投资收益，其他资产走其他收益科目，但是长投也走投资收益是吗？这一块老混
  答学员您好！长期股权投资走投资收益
• 问老师，个人投资办院非营利性合适。还是营利性合适
  答是办什么院呀同学
• 问老师，个人投资办院非营利性合适。还是营利性合适
  答您好 选择办院的性质，非营利性或营利性，主要取决于您的投资目的和期望的回报。 非营利性医院通常是公立或慈善性质的，旨在提供基本的医疗服务，满足人民群众的基本医疗需求，并推动社会公平和进步。这类医院通常会获得政府或私人捐赠的资金，用于运营和维护。非营利性医院不能以盈利为目的，收入主要用于提供医疗服务、改善医疗条件和提升医疗质量。 而营利性医院则是以盈利为目的的商业实体，经营的目的是为了获得投资回报和追求利润最大化。这类医院需要大量的资金投入设备、人员和广告等方面，同时也需要承担相应的风险和责任。 因此，选择办院的性质需要考虑您的投资目标、期望的回报以及您对医院经营理念和使命的看法。如果您希望为社会做出贡献，提供基本的医疗服务并推动医疗公平，那么非营利性医院可能更适合您的需求。如果您希望获得投资回报并经营一家商业实体，那么营利性医院可能更适合您的选择。
• 问老师，最近税务局要求合伙企业申报投资性权益情况报告，我们有家合伙企业对外投资了一家有限公司和一家合伙企业，这属于投资性权益吗
  答同学你好 这个属于的
• 问借：投资性房地产 51000 累计折旧 1250 累计摊销 45 贷：固定资产 50000 无形资产 1000 投资性房地产累计折旧 1250 投资性房地产累计摊销 45 答案是分开 写 借：投资性房地产——写字楼　 50 000 　　　　——土地使用权　1 000 我是合并 写 借：投资性房地产 51000 考试会扣分吗
  答你好没有问题是正确的