原材料暂估入库的账务处理

导读：原材料暂估入库的账务处理？

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齐红|官方答疑老师

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• 问原材料暂估入库的账务处理？
  答您好！借原材料-暂估 贷：应付账款等。
• 问现在原材料正确的暂估入库会计分录处理，借：原材料，贷：应付账款-暂估，
  答是的啊
• 
• 问去年的材料暂估入库今年冲暂估的账务处理
  答你好 根据发票冲销暂估 借；应付账款-暂估 贷；原材料
• 问老师暂估入库的原材料金额比实际的多怎么账务处理？
  答材料或商品暂估入库的账务处理 一、材料或商品暂估入库的会计处理 1 、当月，材料或商品暂估入库，以入库单或收料单作为附件： 借：原材料或库存商品 贷：应付账款 -- 暂估应付款 ### 仓库管理员 ( 仓管 ) 必须以收料单或入库单登记仓库账。 2 、次月或下几个月，收到发票后先进行冲销，没有附件 ( 冲销可以不用附件 ) ： 借：原材料或库存商品 红字金额 贷：应付账款 -- 暂估应付款 红字金额 ### 仓管不必进行处理 注意，按照一般规定，次月的月初要红字冲回。但是在实际工作当中，如果当月发票没到，月初冲回月底再暂估，工作量较大。更何况大部分会计进行账务处理都没有一天一天的做，而是等到月末才记账。因此，一般都是等到发票到了以后才冲回的。 3 、再做一笔收到发票，以发票作为附件： 借：原材料或库存商品 蓝字 应交税金 -- 应交增值税 ( 进项税额 ) 贷：应付账款 -- 客户名称 蓝字 ### 仓管不必进行处理。 以上处理方法中，仓管账的处理都已经写明了。而会计账与仓管账不同的是，每一笔记账凭证都必须进行登记，所以，会计的物资明细账 ( 如果会计有的话 ) 都要进行登记。 暂估的“应付账款”应该挂到“暂估应付款”中，如果怕不能分判具体的客户，可以设置三级科目，如“应付账款 -- 暂估应付款 --A 客户 ) ，这样应该可以很具体地进行核算了。 二、 如果暂估的金额与实际入库的金额不一致产生的差异如何处理的问题 现举例说明以上问题： • 设某单位于 2007 年 5 月 25 日 入库 A 材料 1000KG ，估计单价 100 元，估计价款为 10 万元。 借：原材料 --A 材料 100000 贷：应付账款 -- 暂估应付款 100000 • 领用该材料中的 800KG ，计 8 万元投入生产。 借：生产成本 80000 贷：原材料 --A 材料 80000 • 设第二个月发票到，分三种情况分别说明有可能出现的情况： A 、实际价格 = 暂估入库价格： 首先，冲掉暂估入库： 借：原材料 --A 材料 100000 贷：应付账款 -- 暂估应付款 100000 其次，以实际收到发票金额入账： 借：原材料 --A 材料 100000 应交税金 -- 应交增值税 ( 进项 )17000 贷：应付账款 -- 供应商 117000 至此，原材料明细账中期末的数量 = 暂估入库的 1000KG - 领用的 800KG - 冲暂估的 1000KG + 实际收票的 1000KG = 200KG 原材料明细账中期末的金额 = 暂估入库的 10 万元 - 领用的 8 万元 - 冲暂估的 10 万元 + 实际收票的 10 万元 =2 万元 期末的单价 =2 万元 / 200KG =100 元 /KG 领用的原材料成本与库存的原材料成本均正确无误。 B 、实际价格 < 暂估入库价格，设实际收到发票的单价是 90 元，金额是 9 万元。 首先，冲掉暂估入库： 借：原材料 --A 材料 100000 （红字） 贷：应付账款 -- 暂估应付款 100000 （红字） 其次，以实际收到发票金额入账： 借：原材料 --A 材料 90000 应交税金 -- 应交增值税 ( 进项 ) 15300 贷：应付账款 -- 供应商 105300 此时，由于实际收到发票的单价是 90 元，而上月领是按 100 元的单价领用的，多领用了 10 元，因此，应该冲掉多领的： 800KG *10 元 =8000 元。 借：主营业务成本 8000 （红字） 贷：原材料 --A 材料 8000 （红字） 注意： 1 、冲掉多领的，只是冲掉金额，与数量无关。 2 、由于领用材料并生产完工入库的产品无法具体分清哪些产品库存，哪些产品没有库存，因此全部冲减“主营业务成本”科目。 C 、实际价格 > 暂估入库价格，设实际收到发票的单价是 110 元，金额是 11 万元。 首先，冲掉暂估入库： 借：原材料 --A 材料 100000 （红字） 贷：应付账款 -- 暂估应付款 100000 （红字） 其次，以实际收到发票金额入账： 借：原材料 --A 材料 110000 应交税金 -- 应交增值税 ( 进项 ) 18700 贷：应付账款 -- 供应商 128700 此时，由于实际收到发票的单价是 110 元，而上月领是按 100 元的单价领用的，少领用了 10 元，因此，应该再领： 800KG *10 元 =8000 元。 借：主营业务成本 8000 贷：原材料 --A 材料 8000 注意： 1 、再领的，只是领用金额，与数量无关。 2 、由于领用材料并生产完工入库的产品无法具体分清哪些产品库存，哪些产品没有库存，因此直接计入“主营业务成本”科目。 至此：原材料明细账中期末的数量 = 暂估入库的 1000KG - 领用的 800KG - 冲暂估的 1000KG + 实际收票的 1000KG = 200KG 原材料明细账中期末的金额 = 暂估入库的 10 万元 - 领用的 8 万元 - 冲暂估的 10 万元 + 实际收票的 11 万元 - 调整的 0.8 万元 =2.2 万元 期末的单价 =2.2 万元 / 200KG =110 元 /KG 领用的原材料成本与库存的原材料均正确无误。
• 问暂估处理：未付款，货到，票未到 处理 借：原材料 贷：应付-暂估 次月发票到：借：原材料 红字 贷：应付—暂估 借：原材料 进项 贷：银行 要是暂估处理：已付款，货入库，票未到 处理 借：原材料 贷：银行 这个暂估写哪里啊
  答写在原材料上
• 问在2018年暂估入库原材料，已领用结转成本。原材料发票于2019年3月才开出来，那在3月份作原材料冲销暂估处理，并将材料入账。现在对2018年已结转的材料成本应怎么作账务处理呢？
  答你好，成本有出入吗？
• 问请问老师，本月单位进的原材料已经入库，但发票没到，如果做暂估入库的话，应该借：原材料 贷：应付账款-暂估，不知进项税金需要暂估处理吗？
  答你好，不需要处理的 按你写的来就可以
• 问老师，我公司为生产企业，原材料20年暂估入库，21年收到原材料发票，且发票金额大于暂估金额，账务怎么处理呢
  答你实际货物金额是发票金额吗