研发费用会计处理

导读：研发费用加计扣除会计处理

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问高新技术企业研发费用如何做会计处理
  答你好！在研发支出—费用化支出 和 资本化支出 科目下核算
• 问求:研发费用，费用化支出的会计分录及处理全过程
  答借研发支出～资本化支出 费用化支出 贷：原材料 应付职工薪酬 银行存款 结转时 借管理费用 贷研发支出…费用化支出 贷无形资产 借研发支出～资本化支出
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• 问研发过程取得的样品收入，要冲减研发费用吗？会计上如何处理哪
  答会计核算按照会计准则进行，需要将研发过程的样品收入冲减研发费用或研发成本（固定资产试生产过程的样品收入也是一样），但是税务方面是不能直接冲减成本的而是需要确认收入的，无论增值税还是企业所得税。同样，在进行高新企业认定时也是可以不冲减研发成本的。因此，会计核算冲减了研发成本的，在加计扣除时可以进行纳税调整。
• 问研发费用是单独一个会计科目吗，我看以前会计是管理费用—研发费用
  答学员朋友您好，研发费用是在管理费用里面的二级科目，研发支出1级科目
• 问老师，三个问题，一，研发费用加计扣除还需要申请吗怎么申请？二，什么是研发费用的会计处理？三什么是研发费用辅助账？谢
  答一、研发费用加计扣除，需要提供事务所的税务鉴证报告。 二、借：管理费用——研发费用 贷：研发支出——费用化支出 三、研发费用的辅助核算账，就是记录“研发支出”一级科目的明细发生额的数据，包括费用化支出，以及时资本性支出的金额
• 问老师，生产型企业有研发支出，研发费用，怎么做账务处理，会计分录怎么做？
  答1. 研发阶段和开发阶段分录 借：研发支出——费用化支出 （ 研究阶段时） ——资本化支出 （开发阶段） 贷：原材料/应付职工薪酬/银行存款 2. 已达到可使用状态时 借：管理费用 （按月结转管理费） 无形资产 （已达到可使用状态） 贷：研发支出——费用化支出 ——资本化支出 3. 研发失败的 把前期计入无形资产的支出全部转费用 借：管理费用-研发费用 贷：无形资产 4. 研发成功新产品入库后销售 借：银行存款 贷：主营业收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 借：主营业成本 贷：研发支出-资本化支出
• 问2018年，前任会计末结转的研发费用借方余额怎样处理？
  答是研发支出没有结转吧，如果是费用化的，正确的是调整以前年度损益，如果是资本化的，研发没完成可以不用调，完成了，就调到无形资产。
• 问高新技术企业认定中，委托外部研究开发费用，按实际发生额的80%计入委托研发费用总额，只将80%的费用归集到研发费用吗？那会计处理时具体怎么做？
  答是的，根据《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》(国科发火〔2016〕195号)规定， 2. 研究开发费用的归集范围 （7）委托外部研究开发费用 委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
• 问研发支出和研发费用和研究费用的区别？和账务处理？
  答同学你好！ 研发支出是会计科目，核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。 研发支出的二级科目有费用化支出与资本化支出。企业研究和开发无形资产分为研究阶段和开发阶段，研究阶段的研究费用都是费用化，计入研发支出-费用化支出科目，开发阶段符合资本化的计入研发支出-资本化支出，不符合资本化条件的计入研发支出-费用化支出 研发费用则是利润表新增的项目，并不是会计科目。研发费用根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额分析填列，也就是研发费用是从管理费用里面分拆出来的
• 问研发费用/研发支出是会转到管理费用嘛
  答同学你好 对的 是管理费用 如果研发成本就是资本化了