一般贸易出口退税账务处理

导读：进出口贸易公司的账务处理和一般的贸易公司账务处理有什么不同？

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问贸易公司出口退税的账务怎么处理
  答确认销售收入 出口货物按离岸价（FOB）确认收入，以人民币记账（若以外币结算，需按出口当日或当期期初汇率折算）。 借：应收账款 ——XX 国外客户 贷：主营业务收入 —— 出口销售收入 二、结转出口货物成本时 结转实际成本 借：主营业务成本 —— 出口商品成本 贷：库存商品 ——XX 商品 计算并转出不可退税的进项税额 出口货物征税率与退税率的差额，需计入成本（即 “进项税额转出”）。 公式：不可退税税额 = 出口货物离岸价 × 汇率 ×（征税率 - 退税率） 借：主营业务成本 —— 出口商品成本 贷：应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出） 三、申报出口退税时 计算应收出口退税款 按退税率计算可退还的进项税额： 公式：应收出口退税额 = 出口货物离岸价 × 汇率 × 退税率 借：应收出口退税款 —— 增值税 贷：应交税费 —— 应交增值税（出口退税） 四、收到出口退税款时 税务机关审批通过后，收到退税款： 借：银行存款 贷：应收出口退税款 —— 增值税
• 问老师：请问下一般贸易企业出口退货交的关税和增值税怎么做账务处理呢？
  答你好，学员 实际缴纳的增值税的话 借应交税费应交增值税 贷银行存款 关税的话，一般是进口缴纳的，计入进口材料的成本中的 比如 借原材料或者库存商品 贷银行存款
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• 问老师：请问下一般贸易企业出口退货交的关税和增值税怎么做账务处理呢？
  答你好，学员 实际缴纳的增值税的话 借应交税费应交增值税 贷银行存款 关税的话，一般是进口缴纳的，计入进口材料的成本中的 比如 借原材料或者库存商品 贷银行存款
• 问老师：请问下一般贸易企业出口退货交的关税和增值税怎么做账务处理呢？
  答你好，学员 实际缴纳的增值税的话 借应交税费应交增值税 贷银行存款 关税的话，一般是进口缴纳的，计入进口材料的成本中的 比如 借原材料或者库存商品 贷银行存款
• 问老师你好，贸易型出口退税企业，退税税率为0的，账务处理
  答你好，退税率为零，你就不用做退税的凭证就好了。
• 问贸易型企业出口简易征收的3%税率的产品，需要办理出口退税么？账务和税务分别怎么处理呢？
  答你好，你去查一下你的出口退税率，有退税率的可以退 通过查看海关商品编码的特殊商品标识↓ 特殊商品标识是1的 禁止出口或出口不退税 视同内销征税 特殊商品标识是2的 免税 电子税务局-→出口退税管理-→在线申报-→配置-→退税商品码-→特殊商品标识
• 问外贸企业出口退税账务处理
  答外贸企业出口退税账务处理主要有以下步骤： 确认出口销售收入 货物出口并确认收入实现时，按出口销售额（通常以FOB价为基础），借记“应收账款”或“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”科目。 结转出口货物成本 月末，根据实际情况结转已售出口货物的成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。 计算并处理不得免征和抵扣税额 根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵退税不得免征和抵扣税额”，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。 计算并处理应退税额 依据《免抵退税汇总申报表》计算出“应退税额”，借记“其他应收款——应收补贴款”（或“应收出口退税款”）科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。 收到出口退税款 实际收到税务部门退回的税款时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款——应收补贴款”（或“应收出口退税款”）科目。 特殊情况处理 如出现汇率调整、运费保险费调整等特殊情况，需要根据具体情况进行相应的账务调整。如对本年度出口销售收入调整时，前期少报收入的，按销售收入调整额借记“应收账款”等科目（蓝字），贷记“主营业务收入”科目（蓝字）；前期多报收入的，则做相反分录。
• 问您好老师，麻烦问一下一般贸易出口，修理物品方式进口复出口的怎么退税？
  答如果是退运回国的货物进行维修后再出口，那么在税务处理上不需要开具退运证明，也不需要补税或者抵扣退税金额。外贸企业已退税款需要退税的，生产企业抵扣出口销售收入的，抵扣退税金额。 其次，对于进口修理货物的情形，应向海关提交货物的维修合同（或附有保修条款的出口合同正本），并向海关提供进口税收担保。进口修理货物申报手续时，应向海关提交货物的维修合同（或附有保修条款的出口合同正本），并向海关提供进口税收担保。 此外，对于复出口退税制度，可以有效避免加工企业借进口料件加工名义偷逃关税供境内消费的情况。但是，加工企业需要先行支付税款，这增加了加工期间的利息成本，占用了资金。