烟叶增值税进项税额计算

导读：24题，收购烟叶准予扣除的进项税额，为什么要用烟叶税去增值税扣除率？怎么不是烟叶的收购价乘增值税扣除率呢？

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齐红|官方答疑老师

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• 问烟叶税准与抵扣的增值税进项税额怎样计算
  答烟叶税准予抵扣的增值税进项税额的计算方法如下： 购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额为进项税额。 从按照简易计税方法依照3％的征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人处取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9％的扣除率计算进项税额。 取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9％的扣除率计算进项税额。 购进烟叶准予抵扣的增值税进项税额=（烟叶收购金额%2B烟叶税）×13％。其中，烟叶收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴，价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10％计算，即烟叶收购金额=烟叶收购价款×（1%2B10％）。烟叶税则以纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额。即在计算烟叶产品的增值税进项税额时，要将烟叶税包含在内。
• 问老师，请问一下这里烟叶税进项税额部分为什么不按收购烟叶的进项税额计算呢，用（收购烟叶实付价款+烟叶税应纳税额）*扣除率的计算公式，烟叶税=[（30.79－2.79）+（30.79－2.79）]*20%=6.16 进项税额=（30.79－2.79+6.16）*10%=3.416
  答首先，计算收购烟叶时的进项税额扣除率。因为纳税人购进用于生产或委托加工 13% 税率货物的农产品，扣除率为 10%。所以收购烟叶的扣除率是 10%。 然后，算出烟叶的买价。已知该批烟叶成本为 30.79 万元，其中运费成本 2.79 万元，那么纯烟叶成本为 30.79 - 2.79 = 28 万元。由于购进烟叶计算进项税额是按照买价和规定扣除率计算，且计入成本的是买价减去按扣除率计算的进项税额后的余额
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• 问从农业生产者购入烟叶75万元支付烟叶税15万元的可抵扣进项税额怎么计算吗？
  答你好；            抵扣进项税；自产自销的；     《增值税暂行条例》第八条第三款规定，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：准予抵扣的进项税额=(烟叶收购金额%2B烟叶税应纳税额)*扣除率9%=(烟叶收购价款%2B价外补贴)*(1%2B烟叶税税率20%)*扣除率（9%）。
• 问某烟草公司（一般纳税人）2022年9月向农业生产者收购烟叶100吨用于销售，收购烟叶实付价款（含10％补贴）总额180万元，之后以不含增值税250万元的价格全部销售给卷烟生产企业，并开具增值税专用发票注明税额22.5万元。烟叶卷烟生产企业本月全部生产卷烟使用。要求： 　　（1）计算烟草公司本月可以抵扣的进项税额。 　　（2）计算卷烟生产企业本月可以抵扣的进项税额。
  答烟叶算增值税要先算烟叶税
• 问老师：车辆购置税是10%？烟叶税是20%？烟叶税价外费用是10%？另外，购置进口车辆的的增值税计税依据，不包含车辆购置税：（完税价+关税）*0.13来计算，？
  答你好，对的，是的，最后一个不是0.13，是0.1
• 问 CPA 的学习问题....从农业生产者处购进烟叶的进项税额计算抵扣，增值税是直接*扣除率，消费税是*（1-扣除率）呢？二者有什么区别？
  答消费税=不含税价*税率，购买的烟叶是含税价，所以要买价*（1-扣除率）
• 问2021年5月某烟草公司向某烟叶销售企业收购烟叶50吨，每公斤烟叶5元（不含增值税）。则该烟草公司应纳烟叶税为（）元。
  答你好，烟草公司应纳烟叶税50*1000*5*（1%2B10%）*20%
• 问某增值税一般纳税人2021年10月因管理不善，造成上个月向烟农收购的一批晾晒烟叶（用于加工烟丝）霉烂变质，已抵扣过进项税，该批烟叶的成本为30.79万元（含运费成本2.79万元，已收到一般纳税人开具的增值税专用发票）。该项业务应作进项税转出的金额为（ ）万元。
  答同学你好，进项税转出额＝（30.79－2.79）/(1-10%)×10%＋2.79×9%＝3.36（万元）
• 问10、某增值税一般纳税人2023年3月因管理不善，造成上个月向烟农收购的一批晾晒烟叶（用于加工烟丝）霉烂变质，已抵扣过进项税，该批烟叶的成本为30.79万元（含运费成本2.79万元，已收到一般纳税人开具的增值税专用发票）。该项业务应作进项税转出的金额为（ ）万元。
  答是这样的捷安。这是  (30.79-2.79)*10%%2B2.79/1.09*9%=3.03036697248
• 问甲企业为增值税一般纳税人本月委托某烟厂加工烟丝甲企业自行提供的烟叶的成本为35000元，支付加工费9605元（含增值税），烟丝收回继续加工成1000条卷烟，以15万元不含税价格全部售出。甲企业当月允许抵扣的进项税额为840元，要求计算甲企业当月应缴纳的增值税税额和消费税税额
  答你好！正在解答，请稍等