外贸企业账务处理

导读：外贸企业运保费账务处理

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问外贸企业出口退税账务处理
  答外贸企业出口退税账务处理主要有以下步骤： 确认出口销售收入 货物出口并确认收入实现时，按出口销售额（通常以FOB价为基础），借记“应收账款”或“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”科目。 结转出口货物成本 月末，根据实际情况结转已售出口货物的成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。 计算并处理不得免征和抵扣税额 根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵退税不得免征和抵扣税额”，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。 计算并处理应退税额 依据《免抵退税汇总申报表》计算出“应退税额”，借记“其他应收款——应收补贴款”（或“应收出口退税款”）科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。 收到出口退税款 实际收到税务部门退回的税款时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款——应收补贴款”（或“应收出口退税款”）科目。 特殊情况处理 如出现汇率调整、运费保险费调整等特殊情况，需要根据具体情况进行相应的账务调整。如对本年度出口销售收入调整时，前期少报收入的，按销售收入调整额借记“应收账款”等科目（蓝字），贷记“主营业务收入”科目（蓝字）；前期多报收入的，则做相反分录。
• 问外贸企业出口退税的账务处理
  答（1）购进出口货物时 借：库存出口商品应交税金—应交增值税（进项税金）贷：银行存款（应付账款） （2）货物出口后，根据征税率与退税率的差率，计算征退税差额及应收出口退税额借：主营业务成本（征退税差额）应收出口退税贷：应交税金—应交增值税（进项税转出）—应交增值税（出口退税） （3）收到出口退税款， 借：银行存款贷：应收出口退税 （4）货物出口后计算应退税款借：应收出口退税（消费税）贷：主营业务成本 （5）收到退回的消费税款时借：银行存款贷：应收出口退税（消费税）
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• 问外贸企业预期未收汇账务处理
  答小规模纳税人或符合条件的企业在210天内核销。 收汇核销期间超过90天的款项。须在国家外汇管理局网上服务平台，进行登记。这是外管局的电子化外债登记而已。 纳税申报期结束之日是90天。B类企业收汇是180天，这90天是外管局要求的外债登记。以前是要纸质申报外债，后来提升电子申报。逾期后外管局的电子登记不能登录，但还是可以纸质申请的。你可向你企业所在的外管局查问。过了180天未核销的税务局才视同内销征税。
• 问外贸企业出口退税的账务处理
  答（1）购进出口货物时， 借：库存出口商品 应交税金—应交增值税（进项税金） 贷：银行存款（应付账款） （2）货物出口后，根据征税率与退税率的差率，计算征退税差额及应收出口退税额 借：主营业务成本（征退税差额） 应收出口退税 贷：应交税金—应交增值税（进项税转出） —应交增值税（出口退税） （3）收到出口退税款， 借：银行存款 贷：应收出口退税 3、外贸公司出口退税（消费税）核算 外贸公司自营出口应税消费品，应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税。 （1）货物出口后计算应退税款 借：应收出口退税（消费税） 贷：主营业务成本 （2）收到退回的消费税款时 借：银行存款 贷：应收出口退税（消费税）
• 问外贸企业出口退税率为零账务处理
  答你好 借；应收账款 贷；主营业务收入