会计折旧规定

导读：企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧低于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，不做纳税调整？

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问老师，会计折旧年限比税法规定折旧年限长，汇算清缴需要调整差异不
  答您好，不需要的，因为折旧年限长，我们的折旧费少，利润就高，税务欢迎的， 税法《实施条例》第六十条规定的是固定资产的最低折旧年限，企业根据固定资产的属性和使用情况，按照企业会计核算要求自行确定 的固定资产折旧年限长于新税法《实施条例》第六十条规定的固定资产最低折旧年限，这种情况是符合新税法折旧年限规定的，两者并无差异之处，在计算缴纳企业所得税时不得按照会计核算计算的折旧额与新税法规定的最低折旧年限计算的折旧额的差额调减当年应纳税所得额。
• 问2020年一月开始计提折旧的一项固定资产成本2000万元，使用年限十年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减，法计提折旧税务处理按直线计提折旧假定税务规定的使用及净残值，与会计规定相同。是应该调增还是调减？
  答学员你好，前面几年纳税调增，后面纳税调减
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• 问一家公司20✖️3年12月取得甲设备，成本为150000元。会计规定按直线法计提折旧，折旧年限为3年；税法规定按直线法计提折旧，折旧年限为5年。不考虑减值。进一步假设每年计提折旧前的税前会计利润为100000元，第一年年初无递延所得税余额，所得税税率为25%。企业不存在其他会计与税收差异。
  答你好，同学 这个题目有点复杂，具体过程如下 第一年 账面价值=150000-150000/3=100000 计税基础=150000-150000/5=120000 递延所得税资产=（120000-100000）*25%=5000 借递延所得税资产5000 贷所得税费用5000 当期所得税=（100000%2B（120000-100000））*25%=30000 借所得税费用30000 贷应交所得税30000
• 问北方公司20✖️3年12月取得甲设备，成本为150000元。会计规定按直线法计提折旧，折旧年限为3年；税法规定按直线法计提折旧，折旧年限为5年。不考虑减值。进一步假设每年计提折旧前的税前会计利润为100000元，第一年年初无递延所得税余额，所得税税率为25%。企业不存在其他会计与税收差异。
  答您好，同学，甲设备20✖️4年，在会计的计提了折旧50000每年，税法上应计提30000每年，这就产生了税会差异，每年在所得税汇算清缴时要纳税调增20000元。会计上税前利润为50000元，税法上税前利润为70000元。
• 问某公司20✖️3年12月取得甲设备，成本为150000元。会计规定按直线法计提折旧，折旧年限为3年；税法规定按直线法计提折旧，折旧年限为5年。不考虑减值。进一步假设每年计提折旧前的税前会计利润为100000元，第一年年初无递延所得税余额，所得税税率为25%。企业不存在其他会计与税收差异。
  答您好，04年税法折旧 150000/5=30000，会计折旧150000/3=50000 应纳税所得额 100000-30000%2B50000=120000 这里差异是可抵扣差异 借：递延所得税资产 50000*25% 贷：递延所得税 50000*25%