境外所得税

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问依据企业所得税相关规定，下列款项不得抵免境内所得税税额的有（　　）。 A按境外所得税法应该缴纳并已实际缴纳的所得税税款 B按境外所得税法律规定属于错缴的境外所得税税款 C境外所得税纳税人从境外征税主体得到实际返还的所得税税款 D按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款
  答不应作为可抵免的境外所得税税额的情形：①按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款；②按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款；③因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款；④境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款；⑤按照我国《企业所得税法》及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款；⑥按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。 答案是BCD
• 问老师，能给解释一下这个境内所得境外支付免税和境外所得境外支付免税是什么意思？
  答就是这个人在中国境内公司工作所得，但是是由境外母公司支付的，这个叫境内所得境外支付。 同理，境外所得境外支付，就是在中国境外工作所得，由境外公司支付的。
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• 问老师好：按照国务院财政、税务主管部门有关规定，已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。不应作为可抵免境外所得税税额的情形。 这个已扣除的境外所得税税款指的是哪种情况
  答按照国务院财政、税务主管部门有关规定，已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款，不应作为可抵免境外所得税税额的情形。这里提到的“已扣除的境外所得税税款”通常指的是企业在计算其境外应纳税所得额时，已经根据相关税法规定，从应纳税所得额中预先扣除的境外所得税款。 这些已扣除的境外所得税款，由于已经在之前的税务处理中得到了抵扣，因此不应再重复作为可抵免的境外所得税税额。这是为了避免双重抵税，确保税收的公平性和合理性。 具体来说，这些已扣除的境外所得税税款可能包括企业在境外投资经营活动中，根据当地税法规定实际缴纳并已经从应纳税所得额中扣除的所得税款
• 问被境内企业外派至境外期间取得的任职所得 这个为什么不属于境内所得？
  答你好，如果是境外企业付工资属于境外所得，但居民个人也附有纳税义务
• 问老师关于这个境外内经营所得抵免限额为何跟之前境内外综合所得抵免限额，算这个比例值分母分子不一样。综合所得抵免限额，是综合所得应纳税所得额*（境外综合所得收入额）/（境内外综合所得收入额总和）。而这个经营所得为是用应纳税税额来计算限额，另外他用的比例也很奇怪，用的是境外经营所得/（境内外综合所得扣除可以扣除费用后余额作为分母）这里的分母怎么不境外内未扣除费用后的总和？
  答因为这个是属于经营所得，经营所得中另外存在税前抵扣的捐赠支出。
• 问请教老师，在企业所得税中，境外所得可不可以弥补境内亏损
  答您好，境外的是可以弥补境内亏损的
• 问境外所得抵免限额=7 840×80 000×（1－20%）÷[18 500×12+80 000×（1-20%）]≈1754.41（元）。 境外所得在境外实际已纳税12000元，高于抵免限额，刘某综合所得年度汇算清缴时，境外所得的抵免税额为1754.41元。 问 这个除号后面 怎么是收入额，不应该是境内外综合所得应纳税所得额=18 500×12+80 000×（1-20%）－60 000－3 500×12－3 000×12＝148 000（元）吗？
  答这里使用收入额是为了计算境外所得抵免限额，这种计算方式是符合相关税收法规的。 根据规定，计算境外所得抵免限额时，分子分母使用收入额的原因在于：境外所得的具体情况较为复杂，可能难以准确核算其扣除成本、费用后的应纳税所得额。使用收入额可以简化计算，同时也能在一定程度上反映纳税人的境外所得规模。 在具体计算时，先按照境内外全部综合所得的收入额来确定总体应纳税额，然后通过来源于某国（地区）的收入额在全部境内外收入额中的占比，来计算出相应的抵免限额。 具体到这个例子中，刘某的境外所得抵免限额计算公式为：抵免限额=中国境内、境外所得依照税法规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额。 其中，中国境内、境外所得依照税法规定计算的应纳税总额是根据境内综合所得收入额和全部境外综合所得收入额计算得出的。分母“18,500×12 %2B 80,000×（1−20%）”就是境内综合所得收入额与全部境外综合所得收入额的总和。 虽然这里没有直接使用境内外综合所得应纳税所得额，但通过这种方式可以间接计算出刘某来源于境外的所得在整体应纳税额中所占的比例，从而确定其境外所得的抵免限额。这样的计算方法既考虑了刘某的全部所得情况，又能合理确定境外所得的抵免额度。
• 问来源于中国境外的所得，应当与境内综合所得合并计算应纳税额，综合所得抵免限额＝境内外应纳税额×境外收入额比，本题中没有境内综合所得也没有专项扣除，就不需要合并，不需要考虑6万的扣除了嘛
  答您好，我来看看这个题目