​研发费用加计扣除归集口径与实操

研发费用加计扣除归集口径与实操

目前研发费用归集有三个口径，一是会计核算口径，由《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企〔2007〕194号）规范；二是高新技术企业认定口径，由《科技部财政部国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2016〕195号）规范；三是加计扣除税收规定口径，由财税〔2015〕119号文件和97号公告、40号公告规范。

三个研发费用归集口径相比较，存在一定差异。形成差异的主要原因如下：

一是会计口径的研发费用，其主要目的是为了准确核算研发活动支出，而企业研发活动是企业根据自身生产经营情况自行判断的，除该项活动应属于研发活动外，并无过多限制条件。

二是高新技术企业认定口径的研发费用，其主要目的是为了判断企业研发投入强度、科技实力是否达到高新技术企业标准，因此对人员费用、其他费用等方面有一定的限制。

三是研发费用加计扣除政策口径的研发费用，其主要目的是为了细化哪些研发费用可以享受加计扣除政策，引导企业加大核心研发投入，因此政策口径最小。可加计范围针对企业核心研发投入，主要包括研发直接投入和相关性较高的费用，对其他费用有一定的比例限制。应关注的是，允许扣除的研发费用范围采取的是正列举方式，即政策规定中没有列举的加计扣除项目，不可以享受加计扣除优惠。

研发费用加计扣除核算与实操事项有哪些？

分别核算：企业应严格区分研发费用和生产经营费用，对各项费用支出进行准确、合理的归集。若划分不清，则不得实行加计扣除。

留存备查资料：企业需妥善保存与研发活动相关的资料，如研发项目计划书、立项决议文件、研发人员名单等，以备税务机关核查。

申报流程：在年度纳税申报时，企业需根据研发支出辅助账汇总表填报研发项目可加计扣除研发费用情况归集表，并随年度纳税申报表一并报送主管税务机关。

一般企业：自2023年1月1日起，未形成无形资产的研发费用按实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的按无形资产成本的200%摊销。

制造业企业与科技型中小企业：自更早时间点起享受上述优惠。

研发费用加计扣除归集口径与实操如何理解？整体上来说，从上文汇总的相关资料中，小编老师已经针对其研发费用的加计扣除归集口径以及申报实操技巧知识进行介绍，相信你们读完之后应该有了一个基础上的认知。其实，对于高新技术企业研发费用的加计扣除，本质上就是为了鼓励高新技术企业多研发创新，从而减轻企业的税负压力的，如果你们对此内容还有什么问题，都可以来这里免费报名学习。