​增值税进项税额不得抵扣的情形有哪些

增值税进项税额不得抵扣的情形有哪些

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

注意：其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（二）非正常损失项目相应的进项税额。

非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

1.非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

2.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

3.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

4.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

（三）购进的贷款服务以及纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用。

（四）购进的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（五）纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的。

（六）纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票，资料不全的。

（七）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。

（八）应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。

增值税进项税额转出的会计分录怎么做？

1、发生需要转出时：

借：库存商品等（原材料、销售费用）

贷：应交税费——应交增值税（进项税转出）

2、月底进行结转时：

借：应交税费——应交增值税（进项税转出）

贷：应交税费——应交增值税（未交增值税）

注意：退货不属于进项转出，直接凭对方开的“销项”负数发票直接冲减进项税额：

借：库存商品（红字）

应交税费——应交增值税（进项税额）（红字）

贷：银行存款（红字）

增值税进项税额不得抵扣的情形有哪些？整体上来说，小编拉搜狐相信你们读完上文内容之后，对此增值税进项税不能抵扣的项目应该有了一个基础的认知，后期在处理增值税进项税抵扣的时候可以参考上文罗列的项目知识，对于不能抵扣进项税额的部分可以申请将其转出处理，如果你们对此方面的知识还有什么不理解的地方，都是可以来这里试试，会有专业的财务老师给你们解答的。