出口货物劳务增值税和消费税管理办法

导读：2012年6月14日，国家税务总局公告2012年第24号发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》。该《办法》共14条，其中，第四、五、六、七条中关于退(免)税申报期限的规定，第九条第(二)项第三款的出口货物的免税申报期限的规定，以及第十条第(一)项中关于申请开具代理出口货物证明期限的规定，自2011年1月1日起开始执行;其他规定自2012年7月1日开始执行。

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齐红|官方答疑老师

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• 问城建税和教育费附加 应纳税额=实缴增值税、消费税和出口货物、劳务 或 跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额*税率 拆分如下 1.应纳税额=（实缴增值税、消费税加出口货货物、劳务）*税率 2.应纳税额=（实缴增值税、消费税加跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额）*税率 老师这个理解对吗
  答你好，1项目里出口也是免抵税额
• 问增值税零税率的情况，出口货物，出口劳务，怎么理解呢？
  答同学您好，就是出口是不需要交税的
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• 问二、增值税退（免）税办法 　　适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务，按照下列规定实行增值税免抵退税或免退税办法。 　　（一）免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物（视同自产货物的具体范围见附件4）及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业（具体范围见附件5)出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。这段话怎么理解
  答你好，生产企业出口货物免增值税，你所有的进项，可以先抵你的内销进项，余下的进项税额在一定范围内可以申请出口退税
• 问这两道题都有告诉进口货物的增值税+消费税； 为何选择题这道解析是把进口的增值税+消费税减去后来计算城建及附加税； 而解答题就完全不管进口的增值税和消费税呀？
  答同学您好！正在分析中，请稍等！
• 问出口货物退（免）税适用于增值税和消费税，但是退税是不是仅针对增值税而言的？消费税存在退税一说吗？
  答您好！如果你说的是出口退税的话,退税是指退增值税和消费税。 消费税是全额退的,征多少,退多少,没征就不退。没有什么特别的。
• 问进口货物交了增值税和消费税还要交教育附加费嘛？
  答缴纳增值税要缴纳附加
• 问进口货物要交增值税，进口应税消费品要交消费税，那么进口应税消费品的时候还用交增值税吗
  答您好，进口应税消费品是需要交增值税的。
• 问下列各项中，适用增值税出口退税“免退税”办法的有（　　）。 A．购买货物出口的外贸企业 B．受托代理出口货物的外贸企业 C．购买研发服务出口的外贸企业 D．委托出口自产货物的生产企业
  答您好同学，答案AC，B要视委托方的情况适用“免退税”或“免抵退税”等政策。D采用“免抵退税”政策。
• 问下列各项中，适用增值税出口退税“免退税”办法的有（　　）。 A．购买货物出口的外贸企业 B．受托代理出口货物的外贸企业 C．购买研发服务出口的外贸企业 D．委托出口自产货物的生产企业
  答A,C本题考核增值税的出口退税有关规定。外贸企业购买货物、研发服务出口适用“免退税”的方式计算退税。选项B要视委托方的情况适用“免退税”或“免抵退税”等政策。选项D采用“免抵退税”政策。
• 问收到销货单位开来的增值税发票和税收（出口货物专用）缴款书，如何办理
  答"1、税收（出口货物专用）缴款书不需要认证； 2、信息查询建议咨询主管退税部门；3、专用缴款书”的开具，原则上实行一张销售发票开具一份“专用税票”的办法。“专用税票”的缴款期限为开出“专用税票的3-5天。4、根据《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》财税[2012]39号第八条第二项规定：出口货物的消费税应退税额的计税依据，按购进出口货物的消费税专用缴款书和海关进口消费税专用缴款书确定。属于从价定率计征消费税的，为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物金额；属于从量定额计征消费税的，为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物数量；属于复合计征消费税的，按从价定率和从量定额的计税依据分别确定。 具体事宜，建议企业咨询主管退税机关。"