赠灾区物资会计分录

导读：请问生产企业向武汉灾区捐赠自己生产物资，会计分录怎么做

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问为支援洪涝灾区，为红十字会运输救灾物资运输费用约为10万元
  答您好！这个是免税的哦
• 问老师您好，疫情期间捐赠物资会计分录怎么做，谢谢
  答你好 借 营业外支出 贷库存商品  应交税费 
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• 问老师，你好我们给灾区捐赠的一些东西，灾区那边要给我们出具什么才能证明是我们捐赠的，我们才能抵扣
  答你好，你这个直接捐给灾区是没办法的。你要去捐给比如红十字会之类的。
• 问请问慈善机构收到外界的捐赠款和物资的会计分录怎么做？使用收到外界的捐赠款用于慈善事业支出的会计分录怎么做？
  答你好；     1、接受货币资金： 借：银行存款/库存现金 贷：营业外收入—捐赠利得 2、接受非货币资金，以公允价值入账： 借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产 贷：营业外收入—捐赠利得  
• 问公户收到财政支付转账金额3876，用途是捐赠物资物流托运费，这个怎么做会计分录
  答你好！你们是提供了运输服务吗
• 问楼区物业，收到水电费，物业费怎么做会计分录
  答如果水电费为代收 借：银行存款 贷：其他应付款 如果是转售 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税（销项） 物业费 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项）
• 问转赠物资的委托人取消了对捐赠物资的转赠要求，且不再收回捐赠物资。财务会计中: 解除受托时 借:贷: 物资入账时 借:贷:
  答你好！在财务会计中，当转赠物资的委托人取消了对捐赠物资的转赠要求，且不再收回捐赠物资时，会涉及到解除受托和物资入账的两个会计分录。 1. 解除受托时，表示不再有义务将物资转赠给第三方，因此需要消除之前记录的受托负债。假设之前的受托物资以“受托物资”科目记录，那么解除受托时的会计分录为： 借：受托物资 贷：相关负债（如应付账款或其他应付款） 2. 物资入账时，表示将这些物资正式记入为本组织的存货或资产。假设这些物资以“捐赠收入”科目记录，那么物资入账时的会计分录为： 借：库存物资/固定资产（根据物资性质决定） 贷：捐赠收入 具体的科目名称可能会根据不同组织的会计制度和政策有所不同，上述只是一个通用的例子。实际操作时应遵循所在组织的会计准则和政策。
• 问是不是无论自产还是外购的产品捐赠灾区，都视同销售
  答对的，是的，是这么做的。
• 问老师 我想请问一下 企业通过红十字会向目标脱贫地区捐赠物资，有销项税额还是进项税额转出，会计分录是什么？所得税按市场价还是成本价调整
  答你好，借：营业外支出 贷：库存商品 应交税费-应交增值税（销项税额） 你可以参考下案例 近期，《财政部、税务总局、国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》（财政部、税务总局、国务院扶贫办公告2019年第55号）和《财政部、税务总局、国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部、税务总局、国务院扶贫办公告2019年第49号）相继发布，相关文件从税收政策导向上积极鼓励企业参加社会公益，特别是特定地区的扶贫济困工作，并对相关税务处理进行了明确。下面主要用实例进行说明： 　　某公司为增值税一般纳税人，2019年2月1日购入食品直接捐赠当地福利院，外购价格50000元，取得普通发票；5月10日向本市体育局捐赠30000元；2019年7月15日，向目标脱贫地区某县教育局捐赠外购学生书包1000个，购入价108元/个（不含税），取得增值税专用发票，进项税额14040元。 　　增值税处理 　　2019年2月份税务处理依照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： 　　（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 　　对应的销项税额：50000/（1%2B16%）*16%=5752.21元并于税款所属期通过增值税申报表附表一“未开具发票”栏进行了申报纳税。 　　会计处理： 　　借：营业外支出——公益性捐赠支出55752.21 　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）5752.21 　　贷：银行存款50000 　　上述行为不适用《财政部、税务总局、国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》（财政部、税务总局、国务院扶贫办公告2019年第55号）文件，因捐赠对象是本市福利院，而非目标脱贫地区单位或个人。 　　假设该单位2019年7月份向目标脱贫地区教育机关捐赠学生书包，根据《财政部、税务总局、国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》（财政部、税务总局、国务院扶贫办公告2019年第55号）规定： 　　一、自2019年1月1日至2022年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。 　　文件下发后发生了捐赠行为，虽然免征增值税，但由于购入时取得了专用发票，如已申报抵扣进项税额的，需进项税额转出。 　　本事项会计处理： 　　借：营业外支出——公益性捐赠122040 　　贷：银行存款122040 　　企业所得税处理 　　《财政部、税务总局、国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部、税务总局、国务院扶贫办公告2019年第49号）规定： 　　一、自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。 　　二、企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出，在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合上述条件的扶贫捐赠支出不计算在内。 　　假设该单位2019年会计核算利润60万元。 　　该文件下发前，本年捐赠支出税前扣除限额：60*12%=7.2万元 　　本年捐赠支出合计金额：55752.21%2B122040%2B30000=207792.21元 　　本年税前实际可扣除金额： 　　1、用于公益性税前扣除支出：72000元，纳税调增13752.21元（55752.21%2B30000-72000） 　　2、用于目标脱贫地区支出：122040元可全额税前扣除。 　　3、本年税前扣除合计金额：72000%2B122040=194040元。 　　注意事项 　　捐赠对象仅限于目标脱贫地区，“目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县（**阿克苏地区6县1市享受片区政策）和建档立卡贫困村。 　　捐赠方式必须通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区； 　　增值税仅对货物捐赠免税，包括自产、委托加工或购买的货物； 　　有利追朔，对于增值税处理按照文件规定“在本公告发布之前已征收入库的按上述规定应予免征的增值税税款，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税税款或者办理税款退库。已向购买方开具增值税专用发票的，应将专用发票追回后方可办理免税。无法追回专用发票的，不予免税”而对于发生在2015年1月1日至2018年12月31日期间已发生的符合上述条件的扶贫货物捐赠，可追溯执行上述增值税和企业所得税政策； 　　捐赠支出后，需取得合规票据； 　　关注免税限期截止2022年12月31日。这个政策后面是延期了的，可以享受