境外所得个人所得税征收管理暂行办法

导读：《境外所得个人所得税征收管理暂行办法》是2016年5月27日，国家税务总局2016年度第2次局务会议审议通过，部分条款废止的税务部门规章。

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齐红|官方答疑老师

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• 问依据企业所得税相关规定，下列款项不得抵免境内所得税税额的有（　　）。 A按境外所得税法应该缴纳并已实际缴纳的所得税税款 B按境外所得税法律规定属于错缴的境外所得税税款 C境外所得税纳税人从境外征税主体得到实际返还的所得税税款 D按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款
  答不应作为可抵免的境外所得税税额的情形：①按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款；②按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款；③因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款；④境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款；⑤按照我国《企业所得税法》及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款；⑥按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。 答案是BCD
• 问老师 转让境外股票所得需要缴纳个人所得税吗？ 我知道转让境内股票免征收个人所得税的
  答您好，是需要缴纳个人所得税
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• 问根据个人所得税法的相关规定，下列各项中，属于需办理纳税申报的情形有(　　)。 A.取得经营所得的 B.纳税人取得综合所得申请退税的 C.有来源于境外所得的 D.因移居境外注销中国户籍的
  答同学，你好 答案选择ABC
• 问境外所得税抵免原理和方法
  答境外所得税抵免的原理是**为了避免国际重复征税，允许纳税人用已在外国缴纳的税款冲抵本国应缴纳的税款**。 境外所得税抵免的核心原理在于避免同一收入在不同国家被重复征税的情况。当一个自然人或企业在境外取得收入并在该国缴税后，回到本国时，该部分收入若再次被本国税务机关征税，则会造成重复征税。为了解决这一问题，许多国家实行了税收抵免制度，即允许纳税人将在境外已缴纳的税额用来冲抵在本国应缴的税额，确保其总体税负不会因多个国家的税收权利而加重。 具体到抵免方法上，主要分为直接抵免和间接抵免两种途径： - **直接抵免**：企业或个人直接用在境外缴纳的所得税额来冲抵在本国的应纳税额。 - **间接抵免**：适用于通过持有境外公司股份而间接获得收入的企业。这种情况下，境外公司在分配股息前所缴纳的所得税额中，属于该企业所持股份比例的部分可以用来进行抵免。 总之，无论是采取直接还是间接抵免方式，计算境外所得税抵免额度都需要依据相关税法规定，并结合具体的国内外所得情况进行计算。
• 问48. 【多选题】 根据个人所得税法律制度的规定，外籍个人取得的下列所得中，暂免征收个人所得税的有（ ）。 A.以现金形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费 B.按合理标准取得的境内、境外出差补贴 C.以非现金形式取得的伙食补贴、搬迁费、洗衣费 D.从外商投资企业取得的股息、红利所得 BCD 老师 您好 这道题 为什么 D可以不交税？（外商投资企业是不是属于我国设立了场所，应该属于与境内有实际联系的所得，为什么不收他个税？还是说我理解错了外商投资企业的概念，它是指境外的企业，与我国完全没关系）
  答您好，这个是属于他们在境外设立的企业
• 问老师，如果支付境外的佣金有免征所得税的优惠或者协定，那么和转出去的是外币还是人民币有关系吗，还是只要该境内外有免征所得税的协定或优惠，不管给对方转的是外币还是人民币都可以免征所得税？
  答同学你好 对的 这个就不管是人民币还是外币了
• 问29、下列关于居民企业和非居民企业的表述中，正确的是（ ） A.居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 C.非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 D.非居民企业就其来源于中国境内、境外的所得的所得缴纳企业所得税
  答你好，学员，这个选择ABC
• 问个人独资企业核定征收个人所得税，那么个人所得税的计算方法，是不是，应纳税所得额=收入*征收率，应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率？
  答是的
• 问个人取得的下列所得中，属于来源于中国境外所得的有（　　）。 A．在国外旅行时获得的彩票奖金 B．取得境外杂志社支付且负担的稿酬 C．境外专利权在境内使用取得的收入 D．将境外房产出租给境内企业取得的租金
  答同学，你好，这个题应该选择ABD选项