差额征税会计处理

导读：收到差额征税的专票会计处理?

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问一般纳税人差额征税，账务处理
  答借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——简易计税（小规模纳税人：应交税费——应交增值税） 2、支付工资、社保费及公积金 借：应付职工薪酬——工资 ——社保费及公积金 贷：银行存款 应交税费——应交个人所得税 其他应付款——社保费及公积金（个人部分） 3、结转工资 借：主营业务成本 贷：应付职工薪酬——工资 ——社保费及公积金 4、差额减除 借：应交税费——简易计税（小规模纳税人：应交税费——应交增值税） 贷：主营业务成本
• 问小规模纳税人旅游公司差额征税全额开票账务跟税务怎么处理?什么是差额征税全额开票呢?
  答同学，你好  收入和支出按照正常做，只是计算和缴纳税金的时候才会涉及差额征税。 差额征税的会计处理，参考：企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
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• 问差额征税的依据是什么？怎么计算差额征税
  答你好，根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕年47号)的规定，一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
• 问小规模减分包款，差额征税的账务处理可以指导一下吗
  答确认收入时，按实际收款借记 “银行存款” 等，按允许扣减金额贷记 “主营业务成本”，按不含税销售额贷记 “主营业务收入”、按增值税额贷记 “应交税费 - 应交增值税”；支付分包款时，借记 “主营业务成本” 等，贷记 “银行存款” 等科目，同时处理好扣减销项税额相关分录。
• 问老师 差额征税—全额开票和差额征税—差额征税是什么意思？
  答差额征税的意思是如果你取得了100万的收入，但又支付给第三方80万元，因为你经营的是属于税法规定的特定业务，允许你用100万扣除支付给第三方的80万，用差额20万元乘以适用税率或征收率来缴税
• 问老师，劳务费用差额征收的话，报税的时候会有差额征收的选项吗？
  答是的，劳务费用差额征收的话，报税时会有差额征收的选项。选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
• 问加工企业收的劳务公司开的差额征税劳务费，专票，如何处理账
  答借;生产成本-劳务费 应交税费-增值税-进项 贷：应付账款
• 问我们公司差额征税，，6000元，对方开专票6%，不是差额征税，咋计算？
  答你好，对方给你开的是成本的嘛，那你的成本就是6000/1.05
• 问劳务派遣差额征税的规范会计分录应该怎么做？
  答同学你好 （1）全额确认收入与销项税额 借：银行存款       贷：主营业务收入              应交税费———应交增值税(销项税额)   （2）确认可扣减的成本费用及“销项税额抵减” 借：主营业务成本       应交税费———应交增值税(销项税额抵减)       贷：银行存款 （3）月底结转未交增值税 借：应交税费———应交增值税(转出未交增值税)        贷：应交税费———未交增值税