林木资产会计处理

导读：合作社购买果苗，是计入林木资产嘛？账务处理怎么做

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问经济林木与产役畜、非经济林木与幼畜及育肥畜之间有哪些相似与不同之处?它们的会计核算有哪些不同?
  答学员朋友您好，一个属于种植业，一个属于畜牧业，属于农业的相关范围。
• 问木材买卖，林木砍伐，人工护林有关林业的会计科目有哪些，谢谢
  答那您需要描述一下咱是啥情况？ 这个买卖能直接出来科吗？就是涉及到主营业务成本，主营业务收入，银行存款应收账款应交增值税等等。
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• 问老师好，种植合作社经济林木，在林木收益前所购买的肥料，是不是和林木一起记入固定资产经济林木，然后进行摊销，林木开始收益购买的肥料就进入生产成本，是这样吗
  答同学，你好 可以这样的
• 问老师，关于税收分类编码中的林业产品与木制品有什么区别呢，比如用购进的树木或是木材做的木托盘，包装木箱业务中，树木属于林业产品，木材，木托盘，包装木箱都属于木制品吗，就是说林业产品是农业种植的，木制品是经过加工的，可以这么理解吗
  答嗯，是的，木制品就是经过加工的
• 问老师，在农民那里收购砍伐的木材名称是 林业产品*原木还是林业产品*木材？
  答学员朋友您好，林业产品*原木
• 问因前期公司提供资料不全，造成以前年度林木资产少记，应该怎么调账呢？税务方面怎么处理？
  答同学，资产类不全，要补提资产，同时计提折旧
• 问村集体种植竹笋项目，是应该在林木资产下面核算吗？具体怎么核算，什么时候才将林木资产转入经营成本？
  答1、是在林木资产核算2、竹笋出售的时候转入经营成本
• 问老师好，我司是一般纳税人，经营林业工程项目施工及苗木培育、苗木销售等，对于苗木培育及销售是可以享受国家优惠政策免企业所得税的，林业工程项目所得税又不能减免，请问本年度有销售自产自销苗木及林业工程项目，要怎样做会计处理才能享受到苗木销售这一部分免企业所得税？
  答你好！对于一般纳税人经营林业工程项目施工及苗木培育、苗木销售等，要享受到苗木销售这部分的免企业所得税政策，需要遵循以下会计处理步骤： 1. **明确优惠政策适用范围**： - 根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第一项和《财政部 国家税务总局关于发布〈享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）〉的通知》（财税〔2008〕149号），从事农、林、牧、渔业项目的纳税人可以免征企业所得税。 - 具体到苗木培育及销售，属于林木的培育和种植，符合享受免税政策的条件。 2. **确认经营模式**： - 如果采用“公司+农户”的经营模式，即公司与农户签订委托种植协议，提供幼苗、肥料和培育技术等，由农户进行苗木培育至可销售状态后，公司回收并对外销售，这种模式符合享受税收优惠的条件。 3. **单独计算所得**： - 企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目时，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用。如果没有单独计算，不得享受企业所得税优惠。 4. **建立产销台账**： - 企业应建立详细的产销台账，记录苗木的购入、销出时间和具体情况，做到有迹可循，条理清晰。这有助于在税务审计时证明自产自销的真实性。 5. **及时沟通税务机关**： - 企业应及时与主管税务机关沟通交流，明确自身可享受的税收优惠，避免因信息不对称而错失优惠政策。 6. **遵守税法遵从度**： - 企业应树立合规意识，主动完善土地信息采集，及时更新名下土地信息，按时向税务部门报送，提升自身的税法遵从度。 7. **注意风险防范**： - 企业在申报税收优惠时，应注意不要因为虚开发票或混淆自产与外购苗木的情况而产生涉税风险。 8. **正确申报纳税**： - 在纳税申报时，应按照税务机关的要求，准确填报相关税收优惠项目，确保申报的准确性和合法性。 总的来说，通过上述步骤，一般纳税人可以在会计处理上确保苗木销售部分享受到免企业所得税的国家优惠政策。同时，企业应加强内部管理，确保经营活动符合税收优惠政策的相关要求，避免因管理不善而失去享受税收优惠的机会。
• 问商贸性质公司，一般纳税人，销售林木，苗木等林业产品税率是多少？
  答那个未经加工的初级农产品是9%
• 问“林业产品”苗木/杉木杆发票，能不能抵扣
  答同学，你好 开具专票就可以