关于租赁会计的题

导读：关于经营租赁和融资租赁的区别及相关的会计处理

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问老师，这个题里，关于租赁付款额，不应该包括按比率的可变租赁付款额吗
  答同学，您好！可变租赁付款额中，仅取决于指数或比率的可变租赁付款额纳入租赁负债的初始计量中，包括与消费者价格指数挂钩的款项、与基准利率挂钩的款项和为反映市场租金费率变化而变动的款项等。除了取决于指数或比率的可变租赁付款额之外，其他可变租赁付款额均不纳入租赁负债的初始计量中。题中，基于使用权资产取得的销售收入的5%额外支付租金不属于取决于指数或比率的可变租赁付款额，不纳入租赁负债的初始计量，应在发生时直接计入当期损益，此题计入销售费用。
• 问要求：(1）出租人甲公司判断租赁类别；+ (2）计算租赁收款额、未担保余值、租赁投资总额、租赁投资净额、未实现融资收益、第1年应确认的融资收入；(3）编制租赁期开始日、租赁期的第1年的会计处理。综合题（合并报表相关分录，题目同期末试卷题目一样）
  答1. 出租人甲公司判断租赁类别： - 根据题意，租赁期届满设备归还甲公司，不存在续租和留购选择权，且租赁期 5 年等于预计使用年限 5 年，属于融资租赁。 2. 计算相关数据： - 租赁收款额 = 每年租金×租赁期 = 10000×5 = 50000（万元） - 未担保余值 = 0（因为租赁期届满设备归还甲公司，没有提及未担保余值） - 租赁投资总额 = 租赁收款额+未担保余值 = 50000 + 0=50000（万元） - 租赁投资净额 = 租赁资产公允价值+初始直接费用=37908 + 15=37923（万元） - 未实现融资收益 = 租赁投资总额 - 租赁投资净额 = 50000 - 37923=12077（万元） - 第 1 年应确认的融资收入 = 租赁投资净额×租赁内含利率 = 37923×10% = 3792.3（万元） 3. 编制会计分录： - 租赁期开始日： - 借：长期应收款 - 租赁收款额 50000 贷：融资租赁资产 37908 银行存款 15 未实现融资收益 12077 - 租赁期的第 1 年： - 收到租金时： - 借：银行存款 10000 贷：长期应收款 - 租赁收款额 10000 - 确认融资收入： - 借：未实现融资收益 3792.3 贷：租赁收入 3792.3 - 计提折旧（按年限平均法）： - 借：制造费用等（37908÷5）7581.6 贷：累计折旧 7581.6
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• 问14．下列关于租赁分类的表述中正确的有（ ）。 A．承租人应当在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁 B．出租人租赁分类应当以租赁转移与租赁资产所有权相关的风险和报酬程度为依据 C．资产预计使用寿命、预计余值等会计估计发生变化，出租人不对租赁进行重分类 D．发生租赁变更，出租人无须对租赁的分类进行重新评估
  答您好，这个是属于 A．承租人应当在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁 B．出租人租赁分类应当以租赁转移与租赁资产所有权相关的风险和报酬程度为依据
• 问老师你好，以下是关于提供不动产租赁服务增值税征管的例题，关于例题中的计算问题，销项税额为什么不用减掉预缴税款呢
  答同学你好 问的是销项税 不是实际缴纳的税款 所以不扣除预交的税款
• 问1.【单选题】下列关于短期租赁的说法中，不正确的是（　）。 A.通常情况下，短期租赁是指租赁期不超过12个月的租赁 B.包含购买选择权的租赁一定不属于短期租赁 C.短期租赁应按照合理方法将租赁付款额在租赁期内分摊计入相关资产成本或当期损益 D.短期租赁存在租赁变更导致租赁期发生变化的，应将该租赁视为原租赁合同的组成部分 2.【多选题】下列各项租赁资产中，一般可以划分为低价值租赁的有（　）。 A.平板电脑 B.电话 C.汽车 D.普通办公家具
  答你好！第一个是选B了。第二个ABD
• 问单项选择题 1.下列有关出租人对经营租赁中租赁资产的会计处理，表述正确的是（　）。 A.租赁资产为固定资产的，应自出租日起停止计提折旧 B.租赁资产为固定资产的，应至少于每个资产负债表日进行减值测试 C.出租人对租赁资产均应当采用直线法计提折旧或摊销 D.出租人发生的与经营租赁有关的初始直接费用应当资本化至租赁标的资产的成本 2.售后租回交易中的资产转让属于销售的，销售对价低于市场价格的款项，承租人应作为（　）。 A.预付租金 B.金融负债 C.租赁支出 D.销售损失
  答1、【正确答案】 D 【答案解析】 对于经营租赁资产中的固定资产，出租人应当采用类似资产的折旧政策计提折旧，对于其他经营租赁资产，应当根据该资产适用的企业会计准则，采用系统合理的方法进行摊销，因此选项AC不正确；出租人应当按照《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，确定经营租赁资产是否发生减值，并对已识别的减值损失进行会计处理，按照资产减值准则相关规定，固定资产不需要于每个资产负债表日进行减值测试，因此选项B不正确。