对注册会计师的认知

2022-11-26 来源：excel学堂 82

导读：15.注册会计师可以向外界提供或透露被审计单位的机密信息的情况是( )。A.被审计单位书面同意B.注册会计师认为这样做对被审计单位有利C.注册会计师认为这样做对社会公众有利D.法院要求注册会计师在法庭作证时

免费提供专业财税问题解答，让您避免税务行政处罚风险

齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

免费咨询老师（3分钟内极速解答）

问5.下列各情形中，注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是（）。 A.注册会计师删除被取代的审计工作底稿 B.注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 C.注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 D.注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据

答您好，选D，补充证据不是变动
问下列有关发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时的处理的说法中，错误的是（　　）。 A．如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师 B．如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，必要时，后任注册会计师应当要求被审计单位安排三方会谈 C．如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，后任注册会计师应当解除业务约定 D．如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师可考虑向其法律顾问咨询，以便决定如何采取进一步措施

答C 如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计意见的影响或解除业务约定。此外，后任注册会计师可考虑向其法律顾问咨询，以便决定如何采取进一步措施，选项C错误。
问注册会计师的知我守则有什么？

答第一条为了规范注册会计师职业行为，提高注册会计师职业道德水准，维护注册会计师职业形象，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师协会章程》，制定本守则。第二条注册会计师应当遵守本守则，履行相应的社会责任，维护公众利益。第三条注册会计师应当遵循诚信、客观和公正原则，在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时保持独立性。第四条注册会计师应当获取和保持专业胜任能力，保持应有的关注，勤勉尽责。第五条注册会计师应当履行保密义务，对职业活动中获知的涉密信息保密。第六条注册会计师应当维护职业声誉，树立良好的职业形象。第二章诚信第七条注册会计师应当在所有的职业活动中，保持正直，诚实守信。第八条注册会计师如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题，则不得与这些有问题的信息发生牵连: (一)含有严重虚假或误导性的陈述; 1 (二)含有缺少充分依据的陈述或信息; (三)存在遗漏或含糊其辞的信息。注册会计师如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连。第九条在鉴证业务中，如果存在本守则第八条第一款的情形，注册会计师依据执业准则出具了恰当的非标准业务报告，不被视为违反第八条的规定。第三章独立性第十条注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。第十一条会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。第四章客观和公正第十二条注册会计师应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。第十三条如果存在导致职业判断出现偏差，或对职业判断产生不当影响的情形，注册会计师不得提供相关专业服务。 2 第五章专业胜任能力和应有的关注第十四条注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力。第十五条注册会计师应当持续了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化，将专业知识和技能始终保持在应有的水平，确保为客户提供具有专业水准的服务。第十六条在应用专业知识和技能时，注册会计师应当合理运用职业判断。第十七条注册会计师应当保持应有的关注，遵守执业准则和职业道德规范的要求，勤勉尽责，认真、全面、及时地完成工作任务。第十八条注册会计师应当采取适当措施，确保在其领导下工作的人员得到应有的培训和督导。第十九条注册会计师在必要时应当使客户以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性。第六章保密第二十条注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，不得有下列行为: (一)未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息; (二)利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。第二十一条注册会计师应当对拟接受的客户或拟受雇的工作 3 单位向其披露的涉密信息保密。第二十二条注册会计师应当对所在会计师事务所的涉密信息保密。第二十三条注册会计师在社会交往中应当履行保密义务，警惕无意中泄密的可能性，特别是警惕无意中向近亲属或关系密切的人员泄密的可能性。第二十四条注册会计师应当采取措施，确保下级员工以及提供建议和帮助的人员履行保密义务。第二十五条在终止与客户的关系后，注册会计师应当对以前职业活动中获知的涉密信息保密。如果获得新客户，注册会计师可以利用以前的经验，但不得利用或披露以前职业活动中获知的涉密信息。第二十六条在下列情形下，注册会计师可以披露涉密信息: (一)法律法规允许披露，并取得客户的授权; (二)根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向监管机构报告所发现的违法行为; (三)法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益; (四)接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查; (五)法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。第二十七条在决定是否披露涉密信息时，注册会计师应当考虑 4 下列因素: (一)客户同意披露的涉密信息，是否为法律法规所禁止; (二)如果客户同意披露涉密信息，是否会损害利害关系人的利益; (三)是否已了解和证实所有相关信息; (四)信息披露的方式和对象; (五)可能承担的法律责任和后果。第七章良好职业行为第二十八条注册会计师应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为。第二十九条注册会计师在向公众传递信息以及推介自己和工作时，应当客观、真实、得体，不得损害职业形象。第三十条注册会计师应当诚实、实事求是，不得有下列行为: (一)夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验; (二)贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作。
问在利用内部审计人员为审计提供直接协助之前，下列各项中，注册会计师应当要求拥有相关权限的被审计单位代表人员通过书面协议，作出承诺的有（　　）。 A．允许内部审计人员遵循注册会计师的指令 B．不干涉内部审计人员为注册会计师执行的工作 C．按照注册会计师的指令对特定事项保密 D．将对其客观性受到的任何不利影响告知注册会计师

答A,B A、B是被审计单位代表人员在书面协议中承诺的内容，C、D是提供直接协助的内部审计人员亲自在书面协议中做出的承诺。
问在利用内部审计人员为审计提供直接协助之前，下列各项中，注册会计师应当要求拥有相关权限的被审计单位代表人员通过书面协议，作出承诺的有（　　）。 A．允许内部审计人员遵循注册会计师的指令 B．不干涉内部审计人员为注册会计师执行的工作 C．按照注册会计师的指令对特定事项保密 D．将对其客观性受到的任何不利影响告知注册会计师

答A,B A、B是被审计单位代表人员在书面协议中承诺的内容，C、D是提供直接协助的内部审计人员亲自在书面协议中做出的承诺。
问16.下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是（）。 A.后任注册会计师负有主动沟通的义务 B.前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意 C.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密 D.前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式，其中接受委托前的沟通应当采用书面形式

答同学，你好 D.前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式，其中接受委托前的沟通应当采用书面形式
问以下关于利用内部审计人员为审计提供直接协助的说法中,错误的是(　　) A．注册会计师应当从拥有相关权限的被审计单位代表人员处获取书面协议，允许内部审计人员遵循注册会计师的指令，并且被审计单位不干涉内部审计人员为注册会计师执行的工作 B．注册会计师应当从内部审计人员处获取书面或口头协议，表明其将按照注册会计师的指令对特定事项保密，并将对其客观性受到的任何不利影响告知注册会计师 C．注册会计师应当按规定对内部审计人员执行的工作进行指导、监督和复核 D．注册会计师实施的复核程序应当包括由注册会计师检查内部审计人员执行的部分工作所获取的审计证据

答B 选项B,从内部审计人员处获取书面协议，表明其将按照注册会计师的指令对特定事项保密，并将对其客观性受到的任何不利影响告知注册会计师。