税法跟会计计提折旧

导读：税法上规定的不计提折旧跟会计上规定的怎么区分？

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问请问老师，固定资产年数总和法计提折旧，是用自然年度，还是说从折旧的第一个月起，开始计算折旧年度？其他计提折旧的方法跟年数总和法的年度一样吗？
  答你好，折旧年度与自然年度是不一样的，自然年度是从1月到12月，折旧年度，比如19年8月购入，那么第一个折旧年度是从19年9月到20年9月；
• 问老师会计上按年限平均法计提折旧当年折旧了400万， 税法上按年数总和法计提折旧应该计提600万。这200万的差额乘以25%确定的是所得税负债还是所得税资产呢
  答你好同学 账面价值大于计税基础，所以应该确认递延所得税负债的
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• 问税审固定资产折旧测算时牵扯固定资产重新评估，应按照评估前的方法继续折旧还是按照评估后跟随会计处理方式一样重新计提折旧
  答同学你好 重新计提就可以
• 问北方公司20✖️3年12月取得甲设备，成本为150000元。会计规定按直线法计提折旧，折旧年限为3年；税法规定按直线法计提折旧，折旧年限为5年。不考虑减值。进一步假设每年计提折旧前的税前会计利润为100000元，第一年年初无递延所得税余额，所得税税率为25%。企业不存在其他会计与税收差异。
  答您好，同学，甲设备20✖️4年，在会计的计提了折旧50000每年，税法上应计提30000每年，这就产生了税会差异，每年在所得税汇算清缴时要纳税调增20000元。会计上税前利润为50000元，税法上税前利润为70000元。
• 问一家公司20✖️3年12月取得甲设备，成本为150000元。会计规定按直线法计提折旧，折旧年限为3年；税法规定按直线法计提折旧，折旧年限为5年。不考虑减值。进一步假设每年计提折旧前的税前会计利润为100000元，第一年年初无递延所得税余额，所得税税率为25%。企业不存在其他会计与税收差异。
  答你好，同学 这个题目有点复杂，具体过程如下 第一年 账面价值=150000-150000/3=100000 计税基础=150000-150000/5=120000 递延所得税资产=（120000-100000）*25%=5000 借递延所得税资产5000 贷所得税费用5000 当期所得税=（100000%2B（120000-100000））*25%=30000 借所得税费用30000 贷应交所得税30000
• 问会计实务中固定资产计提折旧法中：双倍余额递减法折旧速度快还是年数总和法折旧速度快？
  答您好，一般前期年数总和法快，前期提折旧多，后期少；双倍余额法比较均匀，后期两年会增多一些。
• 问某公司20✖️3年12月取得甲设备，成本为150000元。会计规定按直线法计提折旧，折旧年限为3年；税法规定按直线法计提折旧，折旧年限为5年。不考虑减值。进一步假设每年计提折旧前的税前会计利润为100000元，第一年年初无递延所得税余额，所得税税率为25%。企业不存在其他会计与税收差异。
  答您好，04年税法折旧 150000/5=30000，会计折旧150000/3=50000 应纳税所得额 100000-30000%2B50000=120000 这里差异是可抵扣差异 借：递延所得税资产 50000*25% 贷：递延所得税 50000*25%
• 问老师，2020年由于会计人员折旧金额输错造成跟实际折旧金额有差，少计提了折旧，今年该如何调账
  答你好！可以补提折旧 借利润分配…未分配利润 贷累计折旧
• 问比如折旧，会计按照3年折旧，税法折旧要求几年，从哪里知道税法折旧要求呢
  答这个就是 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：房屋、建筑物，为20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；电子设备，为3年。 固定资产终止确认的条件 固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认： (1)该固定资产处于处置状态； (2)该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。 固定资产处置的处理 (1)企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整。 (2)企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。 (3)企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值
• 问固定资产有计提累计折旧，除去累计折旧后账面价值大于市场公允价值才会计提减值准备吗(这种情况实际中多吗)，累计折旧额是不是跟着账面金额(年限平均法)除剩余年限变动折旧额也会变少呢，合规吗这样，学基础的时候有这么个疑问
  答你好，固定资产有计提累计折旧，除去累计折旧后账面价值大于市场公允价值才会计提减值准备，对的。 但是已计提的折旧不会变，计提减值后按新的账面价值(就是减值时点的公允价值)按新的尚可使用年限折旧，一般折旧后计提的月折旧/年折旧会小于折旧前