回迁安置房会计处理

2022-11-26 来源：excel学堂 166

导读：我公司安置了一批回迁安置户，怎样做可以合理避免或少交税。房地产开发公司采用的是以房换房，超出拆迁面积以低价成交，请问回迁安置户是否做销售处理？会计处理和税务处理方法？

免费提供专业财税问题解答，让您避免税务行政处罚风险

齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

免费咨询老师（3分钟内极速解答）

问老师，村里拆迁后自筹自建社区，建了一部分对外出售的小产权房，还有2栋免费安置村民的回迁房。建成后，安置了村民，这两栋回迁房怎么账务处理？麻烦说一下会计分录！

答同学您好！对于村里自筹自建的回迁房，其账务处理如下：首先，将建造成本计入“在建工程”科目；其次，完成建设并安置村民后，将“在建工程”转入“固定资产”科目；最后，如涉及村民权益转换或其他相关事项，需按实际情况进行相应会计处理
问老师，如果我公司参与了拆迁，并在拆迁的土地上建了回迁房和商品房回迁房用于安置了回迁户，这种情况下回迁房交付时，账务处理上确不确认收入和成本呢？如果不确认，那该项目在清算企业所得税上和清算土增税上回迁房的收入和成本都不确认吗？

答一、账务处理会计上的处理在一般情况下，回迁房交付时，如果满足一定条件，企业是需要确认收入和成本的。根据《企业会计准则》，收入确认需要满足以下条件：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。对于回迁房，如果企业与回迁户签订了相关协议，明确了房屋的交付等事项，并且企业能够合理估计相关的收入和成本，在交付回迁房时，应确认收入和成本。确认收入时：借：预收账款（或其他相关科目，如应收账款等，如果之前收到了相关款项则冲减预收账款）贷：主营业务收入同时确认成本：借：主营业务成本贷：开发产品特殊情况如果回迁房是作为取得土地的代价的一部分（例如土地出让合同中规定企业需无偿为回迁户建设回迁房），会计处理可能会有所不同。这种情况下，回迁房的成本可以计入土地成本。在交付回迁房时，不单独确认回迁房的收入和成本，而是在销售商品房等其他产品时，通过分摊土地成本等方式在整个项目中进行核算。二、企业所得税清算确认收入和成本在企业所得税清算时，通常是需要确认回迁房的收入和成本的。根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发〔2009〕31 号) 规定，企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入 (或利润) 的实现。回迁房交付给回迁户属于视同销售行为，企业应按照规定确认收入和成本，计算应纳税所得额。成本扣除企业可以扣除与回迁房建设相关的合理成本，包括土地成本、建筑成本、相关税费等，在计算企业所得税时进行扣除。三、土地增值税清算确认收入和成本在土地增值税清算中，回迁房也通常要视同销售确认收入和成本。根据土地增值税相关规定，房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产。回迁房交付给回迁户属于视同销售情况，企业应按照同期同类房屋的市场价格确定回迁房的销售收入，并相应确认成本。成本扣除和加计扣除企业在计算土地增值税时，可以扣除与回迁房建设相关的成本，包括取得土地使用权所支付的金额、开发土地和新建房及配套设施的成本等。并且在符合条件时，可以按照规定进行加计扣除（例如，取得土地使用权所支付的金额和开发成本可以加计 20% 扣除）。所以，在会计处理上，根据具体情况确定是否确认回迁房的收入和成本；在企业所得税和土地增值税清算中，一般都需要视同销售确认回迁房的收入和成本，并进行相应的计算和处理。
问这个安置回迁户这个没理解啊

答您好，是不理解这个差价，还是啥
问回迁安置房需要缴纳契税嘛，按照什么税率缴纳呢

答你好，学员，这个不需要缴纳的
问回迁房的账务处理

答您好，（1）在开发产品完工时，根据安置时的同期同类价格，做会计处理如下：借：开发成本—拆迁补偿费　　贷：应付账款—拆迁补偿费借：应付账款—拆迁补偿费　　贷：主营业务收入（2）房地产企业开具销售不动产发票，业主向房地产企业出具拆迁补偿费收据，结转成本的会计处理如下：借：主营业务成本　　贷：开发产品