内部交易的会计处理

导读：合并会计报表时内部商品交易的抵销处理方法

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问长期股权投资那一章的企业内部交易和合并财务包边那一章的内部交易的合并处理里面的内部交易有啥不一样
  答尊敬的学员您好！您可以看图片参考一下。 “长期股权投资与合营安排”中，涉及了投资企业与联营企业、合营企业之间的顺流交易和逆流交易的会计处理，其中投资企业称为投资方，联营企业、合营企业称为被投资方； “合并财务报表”中，涉及了母公司与子公司之间的顺流交易和逆流交易的合并处理。
• 问两个子公司，库存商品走内部交易，进项税怎样处理
  答您好，收到发票的公司进项就能抵扣，这是个独立 的公司，对税务来说，增值税没有内部和外部交易的区分，一个公司交增值税了，另一个公司就可以抵扣的
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• 问此处的内部交易损益为什么不抵消呢？
  答你好，努力学习的小伙伴！ 甲公司以厂房（固定资产）自丁公司的原股东处取得丁公司的股权，厂房划归丁公司的原股东，并非在丁公司账上，此时无须考虑内部交易抵消 希望能对你有所帮助
• 问老师，长投的内部交易理解不了
  答同学你好 具体是哪个点不理解
• 问老师顺流交易中 第二年以后不需要会计处理吗？不管售出一部分还是全部或是全部没有售出都不做处理吗？？
  答如果前一年末未实现的顺流交易损益在本年度实现，在合并报表层面不需要再做进一步的调整分录了
• 问写出2010年的内部交易抵消分录和2011年的内部交易抵消分录
  答当年 抵消当期未实现的收入（不考虑存货跌价准备） 借：营业收入 100 贷：营业成本 100 抵消期末为实现的利润（不考虑存货跌价准备） 借：营业成本 20 贷：存货 20 抵消存货跌价准备（因为存货根据成本和可变现净值熟低计量，合并报表上的成本时80，而个别报表上的是100，可变现净值为95，站在个别报表角度要计提5的减值，而合并报表根本没减值。） 借：存货——存货跌价准备 5 贷：资产减值损失 5 下一年（注意，抵消下一年的时候因为上年涉及到损益的会影响所有者权益一致的问题，所以必须把上年涉及损益的东西换出未分配利润——年初，也就是答案里面的期初未分配利润，然后照抄，然后在考虑新一年的东西），分录如下 抵消上年年末为实现的 借：未分配利润——年初 20 贷：存货 20 抵消本年年末为实现的（由于出售了40%是对集团外第三方出售的，所以出售的这部分算是实现的，所以抵消未实现的只有60%，对于跌价准准备也是一个道理，并且由于出售收集到存货成本和跌价准备结转抵消的问题） 借：营业成本 12 贷：存货 12 抵消存货跌价准备（先抵消年初，再抵差额，由于今年要销售商品要结转一部分，所以分录如下） 借：存货——存货跌价准备 5 贷：未分配利润年初 5 借：存货——存货跌价准备 2（5×40%）（销售结转的） 贷：营业成本 2 借：存货——存货跌价准备 5（注意：减值的抵减是要以年末为实现的利润为限，20＞12) 贷：资产减值损失 5
• 问抵消未实现内部交易损益中的资产处置收益，贷固定资产怎么来的？不理解
  答因为内部交易，一方确认了固定资产，一方确认了资产处置收益，所以需要抵消这两个科目。或者用另一个角度来想，现在合并报表角度，固定资产在子公司的入账金额是虚高的，因此要抵消掉。
• 问老师这个是投资时点的评估增值嘛？怎么我看处理又按照内部交易处理啊？什么是构成业务啊？
  答同学，您好，您的题目请发一下
• 问会计习题-为什么2021年的净利润在调整时对内部交易的固定资产处置后只减掉了半年的折旧呢？
  答您好！很高兴为您解答，请稍等