商业地产会计特点

2022-11-25 来源：excel学堂 75

导读：房地产开发企业会计的特点

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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问老师，房地产行业还值得做吗？特别是不做清算那种，因为不是商品房

答我是做房地产的，个人觉得接下来几年行情都不会是很好，不做土增清算，那么接下来就没有什么可学习的了，不过市面上很多公司都是存在无法做清算的情况。
问房地产企业销售未完工开发产品特定业务计算的纳税调整额怎么计算呢

答预计毛利额=销售未完工产品的收入×当地税务机关规定的计税毛利率(分开发项目分别计算)
问老师，房地产企业，加：特定业务计算的应纳税额这个计算公式有吗？

答你好！这个房地产开发企业在预缴企业所得税时，可以根据预计毛利率来计算特定业务的应纳税所得额
问老师，做大宗商品的企业帐务有什么特点？

答高交易额：大宗商品交易通常涉及大额资金，因此企业的财务报表上会反映出较高的收入和成本。价格波动大：大宗商品价格受市场供需、政策、地缘政治等多种因素影响，价格波动可能很大，这会影响企业的收益和成本。存货周转率：大宗商品企业往往需要保持一定量的库存，存货的周转率和库存管理对企业的流动性和盈利能力至关重要。应收账款和应付账款：由于交易量大，大宗商品企业的应收账款和应付账款通常较高，需要有效管理信用风险和现金流。长期合同和预付款项：大宗商品交易常常基于长期合同，可能会有预付款项或延期付款的情况，这需要在财务报表中进行适当的披露和处理。
问面试问怎么遵循企业会计准则要求，结合公司行业特点，规范会计核算？要怎么回答？

答供参考：一是深入学习准则，精准把握各项规定；二是调研行业特性，像养殖业关注生物资产计量。依据公司业务设明细账目。日常严格审核票据，确保收支真实合法。定期盘点资产，及时调整账务。运用适配财务软件高效处理数据，生成准确报表。加强与其他部门协作，保证信息互通，让会计核算既合规又契合行业实际，为企业决策提供可靠依据。
问老师，您好，房地产企业所得税申报表，第4列（特定业务计算的应纳税所得额），当公司有利润时，这个地方怎么抵减呀？当填写特定业务计算的应纳税所得额时，账面需要做会计分录吗？怎么做？

答当公司有利润时，在填写房地产企业所得税申报表第4列（特定业务计算的应纳税所得额）时，需要按照以下步骤进行处理：首先，根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31 号）规定，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。预计毛利额=销售未完工开发产品的收入×计税毛利率。计税毛利率由各省、自治区、直辖市税务局按规定确定，一般来说：开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于 15%；开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于 10%；开发项目位于其他地区的，不得低于 5%；属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于 3%。在填写申报表时，将按照上述方法计算出的预计毛利额填入第 4 列。当开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。例如，某房地产企业 2023 年第一季度取得未完工开发产品预售收入 10000 万元（不含税），预计毛利率 15%，预缴土地增值税及增值税附加 500 万元。则 2023 年第一季度应预缴企业所得税=（10000×15% - 500）×25% = 250 万元，在季度申报表中第 4 列“特定业务计算的应纳税所得额”填入 1000 万元（10000×15%）。 2024 年该项目竣工并交付，企业将 2023 年预收款结转确认收入 10000 万元，将预缴的税款结转确认税金及附加 500 万元。此时，在进行季度申报时，第 4 列“特定业务计算的应纳税所得额”应填入转回的销售未完工产品预计毛利额减去转回实际发生的税金及附加、土地增值税后的差额，即 1000 - 500 = 500 万元。需要注意的是，2019 年 7 月 1 日起施行的《国家税务总局关于修订 2018 年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明的公告》（国家税务总局公告 2019 年第 23 号）对“特定业务计算的应纳税所得额”栏次的填报说明进行了修改，删除了“企业开发产品完工后，其未完工预售环节按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额在汇算清缴时调整，月（季）度预缴纳税申报时不调整”的表述。这意味着房地产开发企业未完工产品预售收入结转完工产品收入后，可以按照实际利润在预缴时对预计毛利额进行纳税调整。在账面上，不需要针对填写特定业务计算的应纳税所得额做专门的会计分录。但是，对于房地产企业的相关业务，需要按照企业会计准则和相关税法规定进行正常的会计核算，如确认预售收入、预缴税款、结算计税成本等。具体的会计处理如下（假设不考虑增值税）：取得预售收入时：借：银行存款贷：预收账款预缴土地增值税及附加时：借：应交税费——预缴土地增值税及附加贷：银行存款项目竣工并结转收入时：借：预收账款贷：主营业务收入同时，结转成本：借：主营业务成本贷：开发产品将预缴的税款结转确认税金及附加：借：税金及附加贷：应交税费——预缴土地增值税及附加期末，根据企业的利润总额计算应缴纳的企业所得税。实际缴纳企业所得税时：借：应交税费——应交企业所得税贷：银行存款
问如何区分会计的基本特征和会计职业特征

答你好！会计的基本特征：有以下五个基本特征：（1）会计是一种经济管理活动。（2）会计是一种经济信息系统。（3）会计以货币作为主要计量单位。（4）会计具有核算和监督的基本职能（5）会计采用一系列专门的方法。
问想问一下现实中有没有企业会认为特地去把自己财报中的资产做大？平常做大成本，做大收入，做大利润的企业比较常见。那有没有企业会特地做大资产？？？一般是什么情况下的企业才会想到去把财报中的资产做大？

答他们有招标或者贷款
问请问一下，驾校的会计核算有什么特点？

答你好，他的特点哈，他跟培训那种培训机构其实差不多，都是主要就是教练来培训，只不过说他又多了一个车辆的成本折旧，还有一些加油费，这些呢，也可以进入咱的成本里面，就按小企业会计准则确定收入，结转成本，确定费用就可以，可以去听一下服务业的课程。