商业银行会计的特点

导读：商业银行会计的特点

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齐红|官方答疑老师

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• 问请阐述商业银行对银行汇票结算方式的操作要点。 请说明商业银行会计明细核算系统的构成及其核算程序。（需要详细的解答内容，谢谢老师）
  答1.1、结算规定 在银行开立账户的法人之间根据购销合同进行商业交易,可以使用商业汇票。签发商业汇票必须以合法的商品交易为基础。禁止签发无商品交易的汇票。 商业汇票承兑后,承兑人即付款人负到期无条件支付票款的责任。 商业汇票一律为记名式。允许背书转让。 商业汇票承兑期限由交易双方商定,不得超过9个月。 2、商业承兑汇票 (1)商业承兑汇票按购、销双方约定签发。由收款人签发的商业承兑汇票,应交付款人承兑；由付款人签发的商业承兑汇票,应经本人承兑。承兑时,付款人须在商业承兑汇票下面签署“承兑”字样,并加盖预留银行印章,再将商业承兑汇票交给收款人。 (2)商业承兑汇票的办理办法 ①商业承兑汇票的收款人或被背书人,对在同一城市的付款人承兑的汇票,应于汇票到期日将汇票送交银行办理收款,对在异地的付款人承兑的汇票,应于汇票到期日前五天内,将汇票交开户银行办理收款。对逾期的汇票,应于汇票到期日次日起十天内,将汇票送交开户银行办理收款。超过期限,银行不予受理。 ②办理商业承兑汇票收款时,均需填制委托收款凭证,并在“委托收款货物名称栏”注明“商业承兑汇票”及汇票号吗,将汇票随托收凭证一并送交开户银行。 (3)收款人在商业承兑汇票审查中应注意的问题 ①是否为中国人民银行统一印制的商业承兑汇票。 ②汇票的签发和到期日期、收付款单位的名称(必须是全称)和账号及开户银行(大小写金额)等栏目是否填写齐全正确。 ③汇票上的签章(签发人处应加盖签发单位的法人印章,承兑人盖章处盖付款人预留银行印章并填写承兑的日期)是否齐全正确。 ④汇票是否超过有效承兑期限(最长为六个月,但应注意:有效期是从承兑日开始计算,而不是从汇票的签发日开始)。- ⑤汇票上有无批注“不得转让”的字样。经转让的汇票,背书是否连续(每一手的背书是否为前一手的被背书人或收款人),背书的签章是否正确(是否为单位公章、财务专用章)。 商业汇票结算的程序 采用商业承兑汇票结算方式，付款人应于汇票到期前将款项足额存到银行，银行在到期日凭票将款项划转给收款人、被背书人或贴现银行。如到期日付款人账户存款不足支付票款，开户银行不承担付款责任，将汇票退回收款人、被背书人或贴现银行，由其自行处理，并对付款人处以罚款。 采用银行承兑汇票结算方式，承兑申请人应持购销合同向开户银行申请承兑，银行按有关规定审查同意后，与承兑申请人签订承兑协议，在汇票上盖章并按票面金额收取一定的手续费。承兑申请人应于到期前将票款足额交存银行。到期未能存足票款的，承兑银行除凭票向收款人、被背书人或贴现银行无条件支付款项外，还将按承兑协议的规定，对承兑申请人执行扣款，并将未扣回的承兑金额作为逾期贷款，同时收取一定的罚息。 2.（1）明细核算具体反映了各单位、各项业务的资金活动情况。 　　（2）明细核算一般由分户账、现金收入（付出）日记簿、登记簿和余额表组成。 　　（3）分户账是明细核算的主要形式，是按单位或经济业务立户，有甲、乙、丙、丁四种格式，登记簿是明细核算的辅助性账簿。起备忘录作用，格式视具体业务而定。 　　现金收（付）日记簿，是逐笔记录现金收（付）的序时账簿，可归入明细核算。 　　余额表是明细核算的重要组成部分，是总分核对和计息的重要工具。 　　（4）核算程序：根据填审的会计凭证登记分户账（或现金收、付日记簿），再根据分户账登记余额表，对某些重要事项，还可以登记登记簿）。
• 问有没有银行借款，发行债券，发行股票的特点啊
  答.1 银行借款 银行借款即企业向银行或其他非银行金融机构借入的、需要还本付息的主要用于购建固定资产和满足流动资金周转的款项。 第一，优点。银行借款手续简便，资本成本较低，保密性好，筹资弹性较大，企业可以在较短时间内取得所需资金。 第二，缺点。银行借款限制条款多，筹资数额有限，且到期必须偿还本金和利息，如公司不能合理安排还贷资金，将会引起财务状况恶化。 第三，对公司价值的影响。增加借款，资产负债同时增加，资产负债率增加，权益乘数变大，企业财务杠杆较高，财务风险大，在企业管理中要寻求一个最优资本结构，从而实现企业价值最大化。 2.2 发行债券 发行债券即以债券形式筹措资金。 第一，优点。发行债券的资金成本不太高，附加限制少，资金来源广，并且还款期限较长，筹集资金的余地更大。 第二，缺点。债券发行手续复杂，公司需要在指定时间内偿还本金和支付利息;我国债券市场相对清淡，欠缺进行风险管理的有效金融工具，导致债券发行风险大，尤其是长期债券面临较大的利率风险。 第三，对公司价值的影响。在税收不为零的情况下，债券有“税盾”作用，通过债券融资可以增加公司价值。 2.3 发行普通股 普通股是股票的最基本形式，是组成公司资本的基础。 第一，优点。发行普通股筹集的资本数额大，具有永久性，无须还本，无须定期定额支付股息，筹资风险较小;筹集的资金可以为债权人提供担保，从而增强公司的借债能力，有助于公司的长期稳定发展;普通股可一定程度地抵消通货膨胀的影响，更容易吸收资金。 第二，缺点。普通股的发行费用较高且资本成本较高;使用税后利润支付股利，从而不具抵税作用;股东的增加可能引起控制权的分散;此外，增加的新股东可能会分享公司盈余，进而降低普通股的每股净收益，引发股价下跌。 第三，对公司价值的影响。公司股权的合理性与公司的治理效率正相关，合理的股权结构有助于提升公司价值。 2.4 发行优先股 优先股是相对普通股来说的，优先股融资满足了国外投资者对风险和收益的要求，是一种与国外投资者之间较好的合作方式，股东在剩余财产和盈余分配上优先于普通股东。 第一，优点。筹集的资本为权益资本，一般情况下，无到期日，无到期还本的压力，不增加财务风险，融资能力强;股东一般没有投票权，不必担心控制权的分散;通常股息是固定的，收益上升时期，可为普通股股东留存大部分利润，优先股具有一定的杠杆作用。 第二，缺点。优先股股息在税后支付，税后资金成本较高;一些优先股可能分享剩余所有权，稀释普通股的每股收益;优先股股东负担了部分风险，但只能取得固定报酬，发行效果较债券差。 2.5 私募股权融资 私募股权融资主要是指通过非公开方式面向少数特定的机构投资者或者个人投资者发行股票。 第一，优点。私募股权融资会增加所有者权益，对负债没有影响，不会对公司的现金流造成负担;公司更容易获得银行贷款;投资者一旦投资就不会轻易撤资，提高了公司的抗风险能力。 第二，缺点。融资过程中可能会遇到各种法律风险，公司在选择投资者时应对可能面对的风险进行分析。 第三，对公司价值的影响。私募股权融资可以产生专业和财务优势，帮助公司快速实现扩张，增加公司价值。 2.6 发行可转换债券 发行可转换债券是在发行公司债券的基础上，附加了一份允许购买人在规定时间内将其购买的债券转换成指定股票的期权。[1] 第一，优点。筹资性质和筹资时间灵活，债券发行企业首先以债务的方式取得资金，到了转换期，如果股价较高，持券人则按约定价格将债券转换为股票，避免了企业偿还本金和支付利息的负担。同时，企业可以获得长期资本，节约了股票的筹资成本;如果股价低迷，投资者不行权，企业则要履行还本付息的义务，即使这样，也能避免公司未来的长期股权资本成本负担;一般情况下，可转换债券的利率比普通公司的债券利率低，发行可转换债券可一定程度上降低公司的筹资成本。 第二，缺点。只有重点国有企业和上市公司才满足发行可转债的条件;到期后如果股价低迷，投资者不行权，可能集中将债券回售给公司，给公司造成资金支付压力;到期后如果股价涨幅过高，也可能引起公司控制权的分散，使公司受到财务损失
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• 问面试问怎么遵循企业会计准则要求，结合公司行业特点，规范会计核算？ 要怎么回答？
  答供参考： 一是深入学习准则，精准把握各项规定；二是调研行业特性，像养殖业关注生物资产计量。依据公司业务设明细账目。日常严格审核票据，确保收支真实合法。定期盘点资产，及时调整账务。运用适配财务软件高效处理数据，生成准确报表。加强与其他部门协作，保证信息互通，让会计核算既合规又契合行业实际，为企业决策提供可靠依据 。
• 问1.电商公司财务有什么特点 2.电商财务都要做哪些工作 3.没做过电商行业，让做电商行业财务，需要注意什么？怎么接手，怎么整合财务工作？ 4. 电商行业成本都要计算哪些，注意哪些，分析哪些？ 5.电商行业面试都会问些什么？
  答您好，1.每天的收款特别多，开票多 2.工作还是这些，做账，对账，结账，申报 3.要注意不要延期确认收入了，客户签收时间就是确认收入的时间，不是开票。交接后根据每天的业务做账就可以了，月度的财务分析才是主要的 4，成本很简单，就是买进卖出，月末一次加权平均法 5.面试的问题不会是专门针对电商的，因为电商业务太简单了，主要是量很大
• 问有没有医美行业特殊的会计分录？
  答同学您好！ 美行业特殊会计分录举例：当医美机构收到客户预付的美容服务款时，会计分录可能是：借：现金或银行存款，贷：预收账款。当提供服务时，会计分录可能是：借：预收账款，贷：服务收入。这些分录反映了医美行业的特色业务。