企业所得税会计研究

2022-11-24 来源：excel学堂 72

导读：经济法企业所得税中研究开发费用，按照研究开发费用的75%加计扣除是啥意思

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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问请问小企业会计准则做的利润表中管理费用其中研究费用有数据实际没有研究费用这个是什么原因？实际没有研究费用，那么申报企业所得税年度报表时候需要填写吗？

答你好；没有研究费用；是没有数据的；是不是你们读取数据的公式不对；不写的
问高新技术企业，进行企业所得税汇算清缴，，研发支出辅助账样式的选择会影响企业所得税申报表的数量吗，假如选择2021年版，会自动带出研发费用可加计扣除研究开发费用情况归集表吗

答不影响申报表的数量你符合加计扣除就得天来选择加计扣除明细表高新必须填写的
问①计算该企业研究开发费的纳税调整额；②计算该企捐赠支出的纳税调整额；③计算该企业2021年度应纳税所得额；④计算该企业2021年度应纳企业所得税税额。

答①计算该企业研究开发费的纳税调整额；纳税调减=100*75%=75 ②利润总额=9000%2B60-4000-（250-200）-（45-15）-4-5-600-150-500-20-10=3691 捐赠限额=3691*12%=442.92，纳税调增=10 计算该企捐赠支出的纳税调增=10 ③职工福利限额=1000*14%=140，纳税调增=160-140=20 职工教育限额=1000*8%=80，纳税调增=90-80=10 工会限额=1000*2%=20，不需要调整广告费限额=9000*15%=1350，不需要调整财务费用纳税调增=100-1000*6%=40 业务招待费限额=9000*0.5%=45,50*60%=30，纳税调增=50-30=20 计算该企业2021年度应纳税所得额=3691-60%2B20%2B10%2B4%2B40%2B20-75%2B10=3660 ④计算该企业2021年度应纳企业所得税税额=3660*25%=915
问小规模纳税人生物科技研究公司，企业所得税可以享受优惠吗？

答您好，这个利润300W，是按5%来算的
问我单位是一家民办的科研机构，从企业接收了用于基础研究的资金，可以享受免征企业所得税政策吗？

答您好，《财政部税务总局关于企业投入基础研究税收优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第32号）对适用基础研究税收优惠政策的民办非营利科研机构和高等学校的条件进行了明确，要求同时符合以下条件：一是根据《民办非企业单位登记管理暂行条例》规定在民政部门登记，并取得《民办非企业单位（法人）登记证书》。二是对于民办非营利性科研机构，其《民办非企业单位（法人）登记证书》记载的业务范围应属于科学研究与技术开发、成果转让、科技咨询与服务、科技成果评估范围。三是经认定取得企业所得税非营利组织免税资格。你单位如同时符合上述条件，接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入，可以免征企业所得税。
问所得税年报填了期间费用表中19栏研究费用，会默认要填研发费用加计扣除那张表吗

答所得税年报填了期间费用表中19栏研究费用，不会默认要填研发费用加计扣除那张表。填写期间费用表中的研究费用，只是对企业发生的研发费用进行了统计和申报。而研发费用加计扣除是一项税收优惠政策，需要企业根据相关规定和自身情况，自主决定是否申请享受该优惠，并单独填写研发费用加计扣除优惠明细表（A107012表）。
问研究开发费用的加计扣除，不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，怎么理解？

答你好，因为研究开发费用的加计扣除只是调整税法口径的利润金额，用于计算应纳税款，所以并不影响会计利润。同时，研究开发费用的加计扣除以后不会转回，不会因为现在形成的这项差异增加或减少以后年度税款，因此也不影响应纳税所得额。
问高新技术企业，22-24年有研发支出。2022年年度利润表里没有列明研究费用，在季度利润表里列明了，企业所得税加计扣除了。2023年第四季度利润表没有列明研究费用，年报利润表列明了一整年的研究费用，企业所得税加计扣除了。2024年每个季度都没列明研究费用，2024年年报还没有申报。我想问今年我们准备高新技术企业复审，2022年年度利润表和2023年第四季度利润表、2024年四个季度利润表，需要做出更正吗，不更正是不是影响高新技术企业复审？

答高新技术企业复审对研发费用核算披露有要求。2022 年年度、2023 年第四季度及 2024 年四个季度利润表未规范列示研发费用，有影响复审风险。建议对上述报表进行更正，并规范申报 2024 年年报，以提高复审通过概率。