企业会计管理的缺陷

导读：内部控制缺陷按照其成因，应分为哪几类？a.设计缺陷和运行缺陷b.重大缺陷和一般缺陷c.控制缺陷和设计缺陷d.重要缺陷和危险缺陷

免费提供专业财税问题解答，让您避免税务行政处罚风险

齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

免费咨询老师（3分钟内极速解答）

• 问老师好，审计。非财务报告内部控制重大缺陷和重要缺陷应当书面与治理层沟通吗？非财务报告内部控制重大缺陷应当书面与董事会沟通吗？
  答 同学您好，很高兴为您解答，请稍等
• 问企业控制活动中的缺陷按什么标准分？
  答同学你好    企业内部控制缺陷这样分类：(1) 根据缺陷的成因或性质，可以将其分为设计缺陷和执行缺陷。设计缺 陷是指缺少为实现控制目标所必需的控制，或者现有控制设计不适当，即使正 常运行也难以实现控制目标。   执行缺陷是指设计适当的控制没有按设计意图运  行，或者执行人员缺乏必要授权或专业胜任能力，无法有效实现控制。  (2) 根据缺陷的影响程度，可以将其分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。    重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合,可能导致企业严重偏离控制目标。 重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大 缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标。一般缺陷是指除重大缺陷、重要缺  陷之外的其他缺陷。       (3) 根据缺陷的影响范围，可以将其分为财务报告相关的内部控制缺陷和 非财务报告相关的内部控制缺陷。财务报告相关的内部控制缺陷是指对财务报 告的真实性和完整性产生直接影响的控制缺陷。   非财务报告相关的内部控制缺陷  是指虽不直接影响财务报告的真实性和完整性，但对企业经营管理的合法合规、 资产安全、营运的效率和效果等控制目标的实现存在不利影响的其他控制缺陷。
• 
• 问在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中，正确的有（　　）。 A．在评价潜在错报金额大小时，注册会计师应当考虑以前期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量 B．小金额错报通常比大金额错报发生的概率更高 C．在确定控制缺陷是否构成重大缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制的影响 D．即使控制缺陷从单项看不重要，但组合起来也可能构成重大缺陷
  答B,C,D 选项A错误，在评价因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，注册会计师应当考虑的因素包括： 1.受控制缺陷影响的财务报表金额或交易总额。 2.在本期或预计的未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量（选项A错误）。
• 问在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中，正确的有（　　）。 A．在评价潜在错报金额大小时，注册会计师应当考虑以前期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量 B．小金额错报通常比大金额错报发生的概率更高 C．在确定控制缺陷是否构成重大缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制的影响 D．即使控制缺陷从单项看不重要，但组合起来也可能构成重大缺陷
  答B,C,D 选项A错误，在评价因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，注册会计师应当考虑的因素包括：1.受控制缺陷影响的财务报表金额或交易总额。 2.在本期或预计的未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量（选项A错误）。
• 问在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中，正确的有（　　）。 A．在评价潜在错报金额大小时，注册会计师应当考虑以前期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量 B．小金额错报通常比大金额错报发生的概率更高 C．在确定控制缺陷是否构成重大缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制的影响 D．即使控制缺陷从单项看不重要，但组合起来也可能构成重大缺陷
  答在评价因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，注册会计师应当考虑的因素包括： 受控制缺陷影响的财务报表金额或交易总额;在本期或预计的未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量.所以A错，选BCD
• 问下列各项中，属于控制活动要素的是（　　）。（2016年） A．企业实施全面预算管理制度 B．企业制定内部控制缺陷认定标准 C．企业根据设立的控制目标，及时进行风险评估 D．董事会下设立审计委员会
  答A 选项A属于控制活动要素；选项B属于内部监督要素；选项C属于风险评估要素；选项D属于内部环境要素。因此，选项A正确。
• 问下列各项中，属于在财务报表审计中注册会计师向被审计单位治理层和管理层通报内部控制缺陷时应当特别说明的事项有（　　）。
  答同学，你好，这个题应该选择AD，在向治理层和管理层提供内部控制缺陷的信息时，注册会计师应当特别说明下列事项：（1）注册会计师执行审计工作的目的是对财务报表发表审计意见（选项A正确）；（2）审计工作包括考虑与财务报表编制相关的内部控制，其目的是设计适合具体情况的审计程序，并非对内部控制的有效性发表意见（选项B错误，选项D正确）；（3）报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷（选项C错误）。
• 问下列各项中，属于在财务报表审计中注册会计师向被审计单位治理层和管理层通报内部控制缺陷时应当特别说明的事项有（　　）
  答同学，你好，这个题应该选择AD，在向治理层和管理层提供内部控制缺陷的信息时，注册会计师应当特别说明下列事项： （1）注册会计师执行审计工作的目的是对财务报表发表审计意见（选项A正确）； （2）审计工作包括考虑与财务报表编制相关的内部控制，其目的是设计适合具体情况的审计程序，并非对内部控制的有效性发表意见（选项B错误，选项D正确）； （3）报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷（选项C错误）。
• 问老师，实际控制人违规占用资金后来又还了，注册会计师认为无内控缺陷，和内部员工偷盗财产又还了答案不一样吗，怎么一个是归还了不代表无缺陷，一个是表明有内控缺陷呢
  答你好， 　　内部控制存在的缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。 　　设计缺陷是指缺少为实现控制目标所必需的控制，或现有控制设计不适当，即使正常运行也难以实现预期的控制目标。 　　运行缺陷是指现存设计适当的控制没有按设计意图运行，或执行人员没有获得必要授权或缺乏胜任能力，无法有效地实施内部控制。 　　内部控制存在的缺陷，按其严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。 　　重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。 　　重要缺陷是内部控制中存在的、其严重程度不如重大缺陷但足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员（如审计委员会或类似机构）关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。 　　一般缺陷是内部控制中存在的、除重大缺陷和重要缺陷之外的控制缺陷。 违规占用资金，是工资制度不严谨，而员工偷盗财产就是内控缺陷。
• 问工程项目发包方暂扣的3%缺陷保证金，承办方怎么做会计分录
  答借其他应收款-缺陷保证金 贷银行存款