营改增会计核算例题

导读：营改增会计核算

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问核算营改增前的房产企业，涉及哪些税，各种税计税依据是什么，税率是多少
  答涉及到的税种主要有营业税、增值税、房产税、土地增值税、契税、城镇土地使用税、所得税、印花税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等，其中增值税、土地增值税、所得税是房企的3大税种，房地产开发的收费项目有几十种。 营改增之前，房地产开发按照“销售不动产”税目征收营业税，税率为5%。 假设销售商品房取得销售收入1000万元，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的税率分别为7%、3%、2%。则相关的会计处理如下： 借：银行存款1000 贷：主营业务收入1000 借：营业税金及附加50 贷：应交税费——应交营业税50 借：营业税金及附加6 贷：应交税费——应交城市维护建设税3.5 应交税费——应交教育费附加1.5 应交税费——应交地方教育附加1 营改增后，房地产开发适用11%的增值税税率。同样的条件，相关的会计处理如下： 借：银行存款1000 贷：主营业务收入900.90 应交税费——应交增值税（销项税额）99.10 不考虑当月增值税进项税额的情况下： 借：营业税金及附加11.89 贷：应交税费——应交城市维护建设税6.94 应交税费——应交教育费附加2.97 应交税费——应交地方教育附加1.98
• 问您好，小企业会计准则汇算清缴因为发票没有或者是费用超过比例调增。年报要修改吗？怎么修改
  答你好，没有发票的纳税调整明细表扣除项目30栏填写账载金额，这个是调增财务报表，不用修改的。 超过比例的职工薪酬明细表里面调整的是福利费、工会经费和职工教育经费 招待费的纳税调整明细表扣除项目第二行里面就是
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• 问权益法核算改为成本法核算长期股权投资不属于会计政策变更，为什么呀？他不是计量模式改变吗？不是政策改变吗？
  答你好同学，这不属于会计政策变更，这不是计量模式变了，只是核算方法变了，就像固定资产折旧由直线法变为年数总和法一样
• 问会计成本核算的问题
  答同学你好 具体是什么问题
• 问营改增指的是什么？可以举个具体例子吗？
  答你好，营改增是以交营业税的项目改为交增值税了，比如交通运输业，以前是交营业税的，现在交增值税。