研发成本会计处理

导读：想问一下，前期做产品研发，后期研发的成品进行销售，成本如何做会计处理？

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问研发单位的研发成果 （无形资产）会计如何处理
  答分研究阶段，开发阶段不同进行账务处理
• 问咨询一个研发投入转化成成果的问题? 会计准则里面说研发费用在研究阶段是费用化，在开发阶段，如果研发成功形成成果计入资本化支出，形成无形资产。 可如果研发成果是一台设备，是有型资产，又该如何计入账务处理呢？？？？？
  答你好，学员，这个也是计入无形资产的
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• 问如果无形资产研发失败会计上怎么处理
  答费用列入管理费用中核算！
• 问研发过程取得的样品收入，要冲减研发费用吗？会计上如何处理哪
  答会计核算按照会计准则进行，需要将研发过程的样品收入冲减研发费用或研发成本（固定资产试生产过程的样品收入也是一样），但是税务方面是不能直接冲减成本的而是需要确认收入的，无论增值税还是企业所得税。同样，在进行高新企业认定时也是可以不冲减研发成本的。因此，会计核算冲减了研发成本的，在加计扣除时可以进行纳税调整。
• 问老师，受托研发公司的账务成本结转怎么处理了？
  答你好，受托研发公司的账务成本结转 借：主营业务成本  ， 贷：劳务成本 
• 问有已经完成的自主研发项目，因为不确定会不会资本化一直没结转到管理费用研发费，这种年底能加计扣除吗？
  答你好，无形资产费用也是可以加计扣除的。
• 问研发费用加计扣除是什么意思？如果有研发费，我是直接计入产品成本还是做管理费用研发费？
  答学员朋友您好，加计扣除就是研发费用，可以按照实际列支的金额加计扣除100%，比如说是100块，可以按照200在税前扣除
• 问老师好，处置研发物料开票处理，小企业会计准则，如这些材料已全部领出，分为两种情况，没有形成可销售样品，材料没有用，处置这些材料，是否需要结转成本？
  答 同学您好，很高兴为您解答，请稍等
• 问研发形成的废料 如何做账务处理？
  答废料可以作为原材料增加，并冲减生产成本。具体的会计分录为：借“原材料-废料”，贷“生产成本”（红字）。这种方法可以将废料的成本纳入到生产成本中，降低企业的生产成本。 其次，如果废料被销售，其销售所得应归为其他业务收入，并计算应缴纳的税金。具体的会计分录为：借“现金/银行存款”，贷“应缴税费-应缴增值税（销项）”，贷“其他业务收入”。这种方法可以将废料转化为收入，为企业带来收益。 为了准确计算废料的成本，企业需要对废料进行结算。具体的处理方法是将废料成本作为其他业务支出进行结转。其会计分录为：借“其他业务支出”，贷“原材料-废料”。这种方法可以准确反映废料的成本，为企业管理和决策提供有价值的信息。 根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）的相关规定，企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。因此，在税务处理方面，应注意研发废料收入对研发费用加计扣除的影响。
• 问老师，把研发费用，错记到成本费里了，本年和以前年度的都有，应该咋处理
  答发借研发支出费用化等 贷以前年度损益调整， 借以前年度损益调整 贷研发支出费用化等 这个是以前年度的， 如果是当年的，借研发支出， 借主营业务成本负数， 借管理费用等 贷研发支出费用化。