融资融券的会计处理

导读：老师，我想请教一下证券公司融资融券的会计处理

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问5.下列有关金融工具概念表述正确的有ABCD A.金融工具是一个合约或者合同 B.金融工具是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同 C.债券是一种金融工具。在这种金融工具里，投资方通过购买债券进行投资，作为金融资产处理；发行方通过发行债券筹措资金，应作为金融负债处理，其具体通过长期应付款进行核算 D.股票是一种金融工具。在这个金融工具里，投资方通过购买股票进行投资，作为金融资产处理；发行方通过发行股票筹措资金，应作为权益工具处理，其具体通过实收资本和资本公积进行核算
  答学员你好，你的问题是什么
• 问融资性售后回租业务的会计核算和税务处理
  答您好，在融资性售后回租业务中： （1）承租方出售资产的行为，不属于增值税征收范围。 （2）出租方收取的利息和利息性质的收入属于“贷款服务”，而不属于 “租赁服务”。
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• 问老师为会计金融工具转为应付债券会有差额，而应付债券转为金融工具没有差额吗
  答金融工具在初始确认时，可能是以公允价值计量，而应付债券可能是以摊余成本来计量。当金融工具按照公允价值计量，并且其变动计入当期损益时，如果转为以摊余成本计量的应付债券，就需要按照实际利率法来摊销，这可能会产生差额
• 问老师您好！请问：债券正回购业务会计分录怎么做？ 假设：A私募公司有1个亿面值的债券，抵押给B做一天的正回购业务，获得融资7千万，假设1天后须7100万，同时赎回抵押的债券1个亿。 我的会计分录如下： 借：银存 7000万 贷：交易性金融负债-本金 7000万 偿还时： 借：交易性金融负债-本金 7000万 财务费用 100万 贷：银存 7100万 我的会计分录，未体现债券质押业务实质，而是视为一般性融资处理，是否不正确？
  答我觉得是可以的，债券质押融资，实质内容就是抵押贷款，只要不是遇到强制平仓，一般不涉及会计处理。
• 问我想问一下融资融券固定资产的利率一般是多少
  答你好同学，融资利率初定为7.86%，融券费率则在9%-10%之间。希望帮到您！
• 问以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券投资中，债券投资属于金融资产吗？记入交易性金融资产科目吗？
  答同学你好 属于金融资产 计入交易性金融资产科目
• 问企业向金融机构融资（银行或券商），能收到金融机构开的什么发票？
  答金融服务类的发票，如利息
• 问融资租赁和融资性售后回租怎么做账务处理
  答融资租赁会计分录： 借：固定资产---融资租赁 贷：其他应付款 承租人对融资租赁的会计处理： 1、租赁开始日的会计处理 借：固定资产——融资租入固定资产（租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值孰低） 未确认融资费用 贷：长期应付款——应付融资租赁款（最低租赁付款额） 2、初始直接费用的会计处理 借：固定资产——融资租入固定资产（初始直接费用） 贷：银行存款等 3、未确认融资费用的分摊 借：长期应付款——应付融资租赁款 贷：银行存款 借：财务费用 贷：未确认融资费用 4、履约成本的会计处理 借：管理费用等 贷：银行存款 5、或有租金的会计处理 ①或有租金以销售百分比、使用量等为依据计算的： 借：销售费用 贷：银行存款 ②或有租金以物价指数为依据计算的： 借：财务费用 贷：银行存款 由于或有租金的金额不确定，无法采用系统合理的方法对其进行分摊，因此在实际发生时，借记“制造费用”、“营业费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。 6、租赁期满时的会计处理 租赁期满时，承租人通常对租赁资产的处理有三种情况： （1）返还租赁资产。 借：长期应付款-应付融资租赁款 累计折旧 贷：固定资产-融资租入固定资产 （2）优惠续租租赁资产。如果承租人行使优惠续租选择权，则应视同该项租赁一直存在而做出相应的会计处理。如果期满没有续租，根据租赁合同要向出租人支付违约金时： 借：营业外支出 贷：银行存款。 （3）留购租赁资产。在承租人享有优惠购买选择权时，支付购价时： 借：长期应付款-应付融资租赁款 贷：银行存款 同时，将固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关其他明细科目。