嵌入式软件会计分录

导读：我司有嵌入式软件，按照税务局要求软硬件已经分开开票，想知道销售嵌入式软件软硬件分开做账的会计分录～还有嵌入式软件的进项如何做账

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齐红|官方答疑老师

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• 问软件产品增值税即征即退 嵌入式软件产品和非嵌入式软件产品即征即退税额的计算方法
  答非嵌入式软件产品即征即退税额计算方法 对于增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品（非嵌入式），或进口软件产品本地化改造后对外销售的软件产品（非嵌入式） ： 计算当期软件产品销项税额 公式：当期软件产品销项税额 = 当期软件产品销售额 × 适用税率（现行税率通常为 13% ） 举例：若某企业当期软件产品销售额为 100 万元，则当期软件产品销项税额 = 100×13% = 13 万元 计算当期软件产品增值税应纳税额 公式：当期软件产品增值税应纳税额 = 当期软件产品销项税额 - 当期软件产品可抵扣进项税额 举例：若上述企业当期软件产品可抵扣进项税额为 5 万元，则当期软件产品增值税应纳税额 = 13 - 5 = 8 万元 计算即征即退税额 公式：即征即退税额 = 当期软件产品增值税应纳税额 - 当期软件产品销售额 ×3% 举例：继续以上述企业为例，即征即退税额 = 8 - 100×3% = 5 万元 嵌入式软件产品即征即退税额计算方法 计算当期嵌入式软件产品销售额 公式：当期嵌入式软件产品销售额 = 当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计 - 当期计算机硬件、机器设备销售额 确定计算机硬件、机器设备销售额的顺序： 按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定； 若没有，则按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定； 若还没有，则按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定，计算机硬件、机器设备组成计税价格 = 计算机硬件、机器设备成本 ×（1 %2B 10%）。 举例：某企业当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计为 150 万元，经确定计算机硬件、机器设备销售额为 50 万元，则当期嵌入式软件产品销售额 = 150 - 50 = 100 万元 计算当期嵌入式软件产品销项税额 公式：当期嵌入式软件产品销项税额 = 当期嵌入式软件产品销售额 × 适用税率（现行税率通常为 13% ） 举例：以上述企业为例，当期嵌入式软件产品销项税额 = 100×13% = 13 万元 计算当期嵌入式软件产品增值税应纳税额 公式：当期嵌入式软件产品增值税应纳税额 = 当期嵌入式软件产品销项税额 - 当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额 举例：若该企业当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额为 6 万元，则当期嵌入式软件产品增值税应纳税额 = 13 - 6 = 7 万元 计算即征即退税额 公式：即征即退税额 = 当期嵌入式软件产品增值税应纳税额 - 当期嵌入式软件产品销售额 ×3% 举例：继续以上述企业为例，即征即退税额 = 7 - 100×3% = 4 万元
• 问嵌入式软件的软件的成本是根据什么结转的？结转比例是怎么样的，可以举个例子吗？希望是懂嵌入式软件或者公司就是嵌入式软件的老师，明确清楚软件的成本？
  答嵌入式软件的成本结转主要依据以下几个方面： 一、成本构成 嵌入式软件的成本主要包括以下几个部分： 研发成本：包括研发人员的工资、福利、奖金等人工成本，以及研发过程中使用的设备、软件、场地等费用。 采购成本：如果嵌入式软件需要使用第三方软件或硬件，那么采购这些软件和硬件的成本也应计入总成本。 测试成本：包括软件测试人员的工资、测试设备的费用、测试场地的费用等。 维护成本：软件上线后，需要进行维护和升级，这部分成本也应计入总成本。 二、结转依据 产量法：按照产品的产量来结转成本。例如，如果嵌入式软件是安装在电子产品中的，那么可以按照电子产品的产量来结转软件的成本。假设生产了 1000 台电子产品，软件总成本为 100 万元，那么每台电子产品应分摊的软件成本为 1000 元。当销售一台电子产品时，就结转 1000 元的软件成本。 销售收入比例法：根据销售收入的比例来结转成本。比如，嵌入式软件的销售收入占产品销售收入的 20%，那么在结转成本时，也按照这个比例来结转软件成本。如果产品的总成本为 100 万元，销售收入为 500 万元，其中软件销售收入为 100 万元，那么软件成本应结转 20 万元（100 万元 ×20%）。 项目周期法：对于一些大型的嵌入式软件项目，可以按照项目的周期来结转成本。在项目的不同阶段，根据完成的工作量和预算比例来结转成本。例如，一个项目分为需求分析、设计、编码、测试、上线五个阶段，每个阶段的预算比例分别为 10%、20%、30%、20%、20%。当项目进行到编码阶段时，就结转总成本的 30%。 三、举例说明 假设一家公司生产嵌入式软件的电子产品，该软件的总成本为 80 万元。 采用产量法：该公司本月生产了 2000 台电子产品，每台电子产品应分摊的软件成本为 400 元（80 万元 ÷2000）。如果本月销售了 500 台电子产品，那么结转的软件成本为 20 万元（500×400）。 采用销售收入比例法：该电子产品的销售收入为 400 万元，其中软件销售收入为 80 万元，占销售收入的 20%。如果本月产品的总成本为 100 万元，销售收入为 50 万元，那么按照销售收入比例法，应结转的软件成本为 1 万元（50 万元 ×20%×80 万元 ÷400 万元）。 采用项目周期法：假设该项目分为三个阶段，需求分析、开发、测试，预算比例分别为 20%、60%、20%。当前项目处于开发阶段，已经完成了 50% 的工作量，那么应结转的软件成本为 24 万元（80 万元 ×60%×50%）
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• 问嵌入式软件研发企业，填写报表即征即退认证的进项票可以认证嵌入式软件部分的购买的材料费吗
  答您好！可以的。操作没问题
• 问嵌入式软件开票必须备注软件部分金额吗，有没相关要求文件
  答是的，必须要设备和软件分开开销售金额，不然没法享受那个退税政策
• 问老师，嵌入式软件怎么开票
  答可开具无形资产发票
• 问如何确认嵌入式软件产品收入？
  答同学你好 嵌入式软件收入的计算可以根据嵌入式软件与计算机硬件、机器设备一同销售时的销售额来确定。具体地，当期嵌入式软件产品销售额可以通过以下公式计算：当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计减去当期计算机硬件、机器设备销售额。 计算机硬件、机器设备的销售额确定通常遵循以下顺序：首先按照纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；如果没有，则按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；最后，如果以上都无法确定，可以按照计算机硬件、机器设备成本乘以（1%2B成本利润率）来计算，其中成本利润率一般不低于10%。
• 问嵌入式软件可以单独销售吗？
  答你好，嵌入式软件可以单独销售
• 问嵌入式软件产品怎么结转成本？
  答你好，根据软件本身的成本结转
• 问即征既退的嵌入式软件发票怎样开
  答您好！产品名称那里开具你们软著产品名称就好了的
• 问老师，请问企业由自主开发的软件，其中包含嵌入式软件，现在希望软件和嵌入式软件能同时享受增值税即征即退的优惠政策，这样可以吗，依据是什么，谢谢
  答可以同时享受，依据是《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100 号）。需满足： 分别软件和嵌入式软件分别取得著作权登记和检测证明； 单独核算两者销售额（嵌入式软件需分离硬件销售额）； 均按 “实际税负超 3% 部分即征即退” 执行。