企业所得税会计差异

导读：企业所得税预缴时，能否按照“会计报表-利润总额“+-”永久性差异/暂时性差异“后计算的”应纳税所得额“计算所得税额

免费提供专业财税问题解答，让您避免税务行政处罚风险

齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

免费咨询老师（3分钟内极速解答）

• 问下列关于企业递延所得税负债/资产会计处理的表述中，正确的有( )。 A.研发无形资产初始确认时形成的可抵扣暂时性差异应确认相应的递延所得税资产 B.与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用 C.应纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应以现值进行计量 D.递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量
  答您好，BD 选项 A，因研发形成得无形资产初始确认时形成的可抵扣暂时性差异不应确认递延所得 税资产；选项 C，无论应纳税暂时性差异转回期间如何，递延所得税负债都不要求折现；选项 E，递延所 得税资产可能因在期末发生减值而冲减账面价值
• 问所得税章节的所得税费用由当期所得税和递延所得税构成，当期所得税是会计利润和纳税调整，递延所得税是计税基础与账面价值不一样形成的，这里的当期所得税的纳税调整的差异是不是永久性差异，而递延所得税的账面价值与计税基础的差异是暂时性差异
  答您好，您的理解非常正确
• 
• 问老师，去年我们开的服务费发票是年度的，会造成增值税和企业所得税收入有差异，这个差异需要我把差异都在十二月确认收入吗？税局会查吗？
  答你好是的，需要确认的，要不然又风险提示的这个数
• 问老师，您好关于所得税的总结，您给看下①当资产的账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；②新增可抵扣暂时性差异会追加应税所得，转回可抵扣暂时性差异时会冲减应税所得；③可抵扣暂时性差异匹配“递延所得税资产”科目，新增递延所得税资产时列入借方，转回递延所得税资产时列入贷方。④“递延所得税资产”的本期发生额＝当期可抵扣暂时性差异的变动额×所得税税率。⑤“递延所得税资产”的余额＝该时点可抵扣暂时性差异×所得税税率⑥当资产的账面价值大于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异；⑦新增应纳税暂时性差异会调减应税所得，转回应纳税暂时性差异时会追加应税所得；
  答您好，总结的很全面，递延所得税说负债方向正好相反
• 问会计利润+可抵扣暂时性差异-应纳税暂时性差异+-永久性差异=应纳税所得额 应纳税所得额✘25%=应交所得税（当年汇缴数，差异部分先不交钱，但是在报表上体现） 应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产=所得税费用
  答应纳税所得额计算：会计利润经调整得应纳税所得额。可抵扣暂时性差异未来可抵税，现调增；应纳税暂时性差异未来纳税，现调减；永久性差异按税法调整，不转回。 应交所得税计算：应纳税所得额乘25%算出应交所得税，是当年汇缴数。因暂时性差异，差异部分当期不交，报表以递延所得税资产/负债体现。 所得税费用计算：所得税费用综合应交所得税与递延所得税。递延所得税负债增，费用增；递延所得税资产增，费用减。 报表影响：递延所得税资产/负债影响资产负债表结构；所得税费用影响利润表净利润，关乎利润分配与股东权益。
• 问会计利润不能直接用来算所得税，要调整会计准则和税法准则的差异，但递延所得税也是调整这二者的差异，有啥不一样吗
  答你好，会计利润调整后算的所得税为当期所得税费用，递延所得税算的为递延所得税费用。
• 问视同销售会变成增值税申报表和企业所得税申报表有差异，意思是说视同销售不需要交企业所得税是吗
  答同学，你好 从税法规定的原理出发，视同销售不一定会产生额外的应纳税所得，也就不会产生额外的企业所得税税负。