企业会计政策分析

导读：不动产租售涉税问题研究（包括涉及的字主要法规、增值税政策分析、企业所得税政策分析、个人所得税政策分析、印花税政策分析）

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问问一下现在国家政策企业退的失业险进什么科目？做什么会计分录
  答你好，国家政策企业退的失业险 借：银行存款，贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬，贷：管理费用等科目 
• 问会计政策主要说的是 ： 企业在会计确认.计量和报告中所采用的原则.基础和会计处理方法。请问，会计政策具体是什么呢？
  答新年好，这个是指税务局公布的税务政策
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• 问想要知道这两个条文的解析和最新政策，还有小规模纳税人增值税和企业所得税的最新优惠政策
  答您好，感谢您的提问，很高兴能够为您解答。 ### 一、增值税期末留抵退税政策解析与最新调整 #### （一）2019年试行政策要点 1. **适用条件**： - 连续6个月增量留抵税额>0，且第6个月≥50万元； - 纳税信用等级A/B级； - 申请前36个月无骗税、虚开发票或偷税处罚记录； - 未享受即征即退、先征后返政策。 2. **增量留抵税额计算**： - 以2019年3月底为基准，新增的期末留抵税额。 3. **退税额公式**： - **允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%**， 其中进项构成比例为增值税专用发票、海关缴款书、完税凭证的税额占比。 #### （二）2025年最新政策调整 1. **放宽小微企业限制**： - **取消“连续6个月增量留抵税额>0”条件**，对小微企业改为**按月全额退还增量留抵税额**，并优先退还存量留抵税额（6月底前完成）。 - **扩大全额退还范围**：制造业等6大行业企业（交通运输、仓储邮政等）可全额退还增量留抵税额。 2. **中央财政支持**： - 安排1.2万亿元转移支付资金，首批4000亿元已下达，用于支持基层落实退税。 3. **风险管控**： - 严查虚增进项、虚假申报等骗税行为，追缴退税款并处以1-5倍罚款，构成犯罪的追究刑事责任。 --- ### 二、国内旅客运输服务进项税抵扣规则 纳税人未取得增值税专用发票时，按以下方式计算进项税额： 1. **增值税电子普通发票**：直接按发票注明的税额抵扣。 2. **航空运输电子客票**： - 进项税额=（票价%2B燃油附加费）÷（1%2B9%）×9%。 3. **铁路车票**： - 进项税额=票面金额÷（1%2B9%）×9%。 4. **公路、水路客票**： - 进项税额=票面金额÷（1%2B3%）×3%。 **注意**：需取得注明旅客身份信息的票据，且仅限与生产经营相关的国内运输服务。 --- ### 三、小规模纳税人增值税最新优惠政策（2025年） 1. **免税额度**： - **季度销售额≤30万元**（普票）：免征增值税； - **季度销售额＞30万元**：全额按1%征税（原3%应税收入减按1%）。 2. **专票处理**： - 专票无论是否超30万元均按开票税率（1%或3%）缴税，不享受免税。 3. **附加税优惠**： - 六税两费（城建税、教育费附加等）减半征收。 4. **特殊政策**： - 个体工商户可申请核定征收，综合税负≤2%； - “双免个体户”（年开票≤120万元）免增值税及个税。 --- ### 四、企业所得税最新优惠政策（2025年） 1. **小型微利企业**： - **年应税所得额≤300万元**：减按25%计入应纳税所得额，按20%税率征收（实际税负5%）； - **年应税所得额＞300万元**：全额按25%税率征收。 2. **研发费用加计扣除**： - **非负面清单行业**：未形成资产的研发费用加计100%，形成资产的可按200%摊销； - **集成电路、工业母机企业**（2023-2027年）：加计比例提升至120%（费用）或220%（资产摊销）。 3. **区域性优惠**： - **西部大开发**：鼓励类产业企业减按15%税率（执行至2030年底）； - **海南自贸港**：实质性运营的鼓励类企业按15%税率，境外直接投资所得免税。 4. **设备购置优惠**： - **单价≤500万元**：2024-2027年新购设备可一次性税前扣除。 --- ### 五、总结与建议 1. **留抵退税**：小微企业优先享受全额退，制造业等行业范围扩大，需注意信用等级和合规申报。 2. **运输服务抵扣**：严格区分票据类型和计算方式，避免因凭证不合规导致进项转出。 3. **小规模纳税人**：合理控制季度开票额（≤30万），优先通过普票享受免税。 4. **企业所得税**：充分利用研发加计扣除和区域性优惠，降低税负至5%-15%。 建议企业结合自身行业和规模，定期咨询税务机关或专业机构，确保政策适用合规性。 希望我的解答对您有帮助，欢迎在评价里点亮小星星哦，您的反馈能让我做得更好~ 后续有疑问随时找我哦！
• 问5. 关于会计政策变更的追溯调整处理，下列说法正确的是( A.企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整变更当期 期初的留存收益 B.企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期 初留存收益 C.企业提供比较财务报表的，应将会计政策变更累积影响数调整比较财务报表最早期间的期末 留存收益 D.企业提供比较财务报表的，应将会计政策变更累积影响数调整变更当期期初留存收益 老师，这个怎么理解的？
  答答案是B。 企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益。 A项，不是调整变更当期期初的留存收益；C项，不是调整比较财务报表最早期间的期末留存收益；D项，也不是调整变更当期期初留存收益。
• 问会计政策变更与会计估计变更不好区分
  答你好，会计政策变更是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法发生变化； 会计估计变更则是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所做的判断，发生了变更。