销售增值税会计处理

导读：视同销售行为的增值税会计处理方式

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问增值税应交计提6985.53与实交6985.52出现差额0.01元会计分录怎么处理呀？计税销售额一致不变。
  答调整计提金额 原因：将差额调整到下期的计提金额中，使下期计提金额与实际缴纳金额一致，保证整体税负的准确性。 会计分录：假设下期计提增值税时，将这 0.01 元差额考虑进去，使下期计提金额减少 0.01 元。例如，下期正常计提增值税为 5000 元，考虑差额后，实际计提 4999.99 元。 借：应交税费 —— 应交增值税（转出未交增值税）4999.99 贷：应交税费 —— 未交增值税 4999.99 调整营业外收支 原因：将差额视为一种微小的收支差异，计入营业外收支，以反映这种非经常性的、与经营活动无关的收支情况。 会计分录 如果是应交计提大于实交，即多计提了 0.01 元，将多计提的部分冲减，计入营业外收入： 借：应交税费 —— 未交增值税 0.01 贷：营业外收入 0.01 如果是应交计提小于实交，即少计提了 0.01 元，将少计提的部分补提，计入营业外支出： 借：营业外支出 0.01 贷：应交税费 —— 未交增值税 0.01 调整管理费用 原因：将差额视为财务管理中的一种误差，计入管理费用，以反映企业在财务管理过程中产生的微小差异。 会计分录 如果是应交计提大于实交，即多计提了 0.01 元，将多计提的部分冲减，冲减管理费用： 借：应交税费 —— 未交增值税 0.01 贷：管理费用 —— 其他 0.01 如果是应交计提小于实交，即少计提了 0.01 元，将少计提的部分补提，增加管理费用： 借：管理费用 —— 其他 0.01 贷：应交税费 —— 未交增值税 0.01
• 问老师好，月末增值税怎么会计处理，包含进项销项税
  答借：应交税费-增值税-转出未交增值税 贷：应交税费-增值税-进项 借：应交税费-增值税-销项 贷： 应交税费-增值税-转出未交增值税 后边的分录根据应交税费-增值税-转出未交增值税的余额做以下分录或者相反 借：应交税费-未交增值税 贷： 应交税费-增值税-转出未交增值税
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• 问小规模纳税人之前计提的增值税，期末申报时销售额未超30万，不交增值税。之前计提的增值税怎么处理？
  答那个转入营业外收入-税费减免
• 问一半纳税人月末结转进项和销项增值税的会计处理？
  答借：应交税费-应交增值税-销项 借：应交税费-应交增值税-进项税额转出 贷：应交税费-应交增值税-进项 贷：应交税费-未交增值税
• 问老师，一般纳税人销售货物，销售额3000，计算不含税销售额3000/（1+13%） 计算增值税3000/（1+13%）*13%，这样的处理对吗老师
  答同学，你好 嗯嗯，是的
• 问增值税视同销售所有类型的账务处理
  答1、将货物交付他人代销（委托代销中的委托方） 即委托代销业务中的，委托方增值税方面需要视同销售，纳税义务发生时间为收到代销单位销售的代销清单的当天；在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分款项的当天；对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，即增值税纳税义务发生时间为发出代销商品180天的当天。 具体账务处理如下： 发出商品时： 借：发出商品 贷：库存商品 收到代销清单，同时发生增值税纳税义务时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 结转成本： 借：主营业务成本 贷：发出商品 确认手续费： 借：销售费用——代销手续费 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收账款 收到代销方支付的货款： 借：银行存款 贷：应收账款
• 问固定资产销售会计上报表是按固定资产清理处理，这样导致增值税申报表不含税销售收入与财务报表的收入对不上，怎么办
  答没有关系，这是会税差异，只要能合理说明即可
• 问赠送给客户的样品，在增值税上视同销售，是按购进成本价确认增值税上的销售额是吗？那会计的账务处理：借：销售费用 贷：库存商品、销项是吗？那企业所得税上也是确认收入是吗？确认成本吗？
  答增值税是按照市场价格来缴纳 借销售费用 贷库存商品是成本价格， 应交税费销项税额是市场价格乘以税率 然后汇算清缴视同销售去填写视同销售明细表
• 问随同货物一同出售的包装物，不单独计价，做销售费用处理，需要缴纳增值税吗？
  答学员您好， 随同货物一同出售的包装物，不单独计价的，收入是并入货物销售额的，结转包装物成本时，要记入销售费用
• 问预交增值税账务处理会计分录
  答如果是一般纳税人异地预缴的， 借应交税费预交增值税 贷，银行存款