特殊行业的会计处理

导读：1.高级财务会计的内容不包括（ ）。 A.特殊行业和特殊企业的会计处理 B.特殊报告事项B.C.一般工商服务类企业的常规业务的会计处理 D.特殊环境事项

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问一般纳税人也有几个可以选择简易计税的特殊行业。物业管理服务公司会是这个特殊行业吗？
  答您好，物业公司并不在这个范围内
• 问老师 一般纳税人也有几个可以选择简易计税的特殊行业。物业管理服务公司会是这个特殊行业吗？
  答你好，物业管理服务公司，不是简易计税的特殊行业
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• 问有没有医美行业特殊的会计分录？
  答同学您好！ 美行业特殊会计分录举例：当医美机构收到客户预付的美容服务款时，会计分录可能是：借：现金或银行存款，贷：预收账款。当提供服务时，会计分录可能是：借：预收账款，贷：服务收入。这些分录反映了医美行业的特色业务。
• 问老师，一家自己研发、生产、销售药的公司，他的账务处理有什么特殊之处？会用到哪些特殊科目？另外在税收方面需要注意什么能做到合理避税？
  答你好，研发费用可以加计扣除的申报时，就是制造业没特别的这种
• 问老师，请问母子公司之间债权转股权特殊处理方式下，税会处理方式
  答同学你好 一、适用政策及解读 1.政策规定 《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2014]109号，以下简称“财税[2014]109号文”）、《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第40号，以下简称“国家税务总局公告2015年第40号文”） 2.适用主体及条件 适用资产划转特殊性税务处理的主体必须是100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间。 “100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产”，限于以下情形： （1）100%直接控制的母子公司之间，母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，母公司获得子公司100%的股权支付。母公司按增加长期股权投资处理，子公司按接受投资（包括资本公积，下同）处理。母公司获得子公司股权的计税基础以划转股权或资产的原计税基础确定。 （2）100%直接控制的母子公司之间，母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，母公司没有获得任何股权或非股权支付。母公司按冲减实收资本（包括资本公积，下同）处理，子公司按接受投资处理。 （3）100%直接控制的母子公司之间，子公司向母公司按账面净值划转其持有的股权或资产，子公司没有获得任何股权或非股权支付。母公司按收回投资处理，或按接受投资处理，子公司按冲减实收资本处理。母公司应按被划转股权或资产的原计税基础，相应调减持有子公司股权的计税基础。 （4）受同一或相同多家母公司100%直接控制的子公司之间，在母公司主导下，一家子公司向另一家子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，划出方没有获得任何股权或非股权支付。划出方按冲减所有者权益处理，划入方按接受投资处理。 3.交易性质 适用特殊性税务处理的股权或资产的划转应当具有合理商业目的，不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。 4.股权划转时间要求 适用特殊性税务处理的股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来的实质性经营活动。其中，股权或资产划转完成日，是指股权或资产划转合同（协议）或批复生效，且交易双方已进行会计处理的日期。 5.财务处理 适用特殊性税务处理的转让方和受让方均未在会计上确认损益。 6.处理办法 划转股权或资产的居民企业之间满足上述条件的，可以选择适用财税[2014]109号文第三条规定的企业所得税特殊性税务处理办法： （1）划出方企业和划入方企业均不确认所得。 （2）划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。 （3）划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。” 7.处理要求 进行特殊性税务处理的股权或资产划转，交易双方应在协商一致的基础上，采取一致处理原则统一进行特殊性税务处理。 二、案例分析 甲集团公司持有A公司56.25%股权，持有B公司27.7777%股权，持有C公司100%股权。2019年甲公司将A公司和B公司的股权按账面净值无偿划转至C公司，划转时，A公司账面净资产106,218,864.12元，B公司账面净资产16,976,904.41元，C公司按照享有A公司和B公司账面净资产的份额进行如下会计核算： 借：长期股权投资——投资成本（A） 59,748,111.07（106,218,864.12×56.25%） 长期股权投资——投资成本（B） 4,715,793.58（16,976,904.41×27.7777%） 贷：资本公积 64,463,904.64 甲集团进行如下会计核算： 借：资本公积 64,463,904.64 贷：长期股权投资——投资成本（A） 59,748,111.07 长期股权投资——投资成本（B） 4,715,793.58 税务处理：甲公司100%直接控制C公司，并向C公司按账面净值划转其持有的A公司和B公司的股权，C公司按接受投资计入资本公积处理。符合上述财税[2014]109号文和国家税务总局公告2015年第40号文相关规定，适用特殊性税务处理，故暂不确认股权转让所得，不进行纳税调整。
• 问请问老师：退役士兵，失业人员等特殊群体定额扣减增值税如何进行账务处理？
  答对于退役士兵、失业人员等特殊群体定额扣减增值税的账务处理，可以按照以下步骤进行： 1.当期直接减免的增值税：借：应交税金——应交增值税（减免税款）贷：营业外收入——减免税款 2.银行存款：借：银行存款贷：应交税金——未交增值税 3.转出未交增值税：借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金——未交增值税 4.实际缴纳增值税时：借：应交税金——未交增值税贷：银行存款
• 问请问互联网电商会计与一般商贸会计具体有什么不同？需注意哪些方面？账务处理有没有特殊的？
  答你好！ 不同 1、核算基础不同 一般实体企业的交易凭证为纸质发票，税务会计以实体企业实际存在的有形纸质凭证、账簿、报表作为会计核算基础，税收征管和税务稽查有理有据。 但电商交易在网络这个独特的虚拟环境下采用无纸化方式进行，交易双方的购销合同和作为销售凭证的票据以数字信息的形式存在，该类数字信息取代了传统的纸质凭证、账簿、报表。电子凭证的生成、存储、传递、签字确认、修改等程序在很大程度上区别于一般实体企业的纸质凭证，虽便于存储、传递和取用，但同时容易被无痕迹修改而无法成为有效纳税凭据。 2、核算内容不同 营业收入、经营成本的确认时点直接影响纳税义务发生时间，一般实体企业在发货或收款时确认收入结转成本，纳税义务在发货或收款时发生。 而电子商务的交易模式与传统交易不同，电子商务的交易在买家确认收货，卖家收到货款或取得确切的收款凭证时确认收入结转成本，纳税义务的发生时间为确认收货时。 3、应收账款的处理不同 一般实体企业将款项计入“银行存款”或“应收账款”，但电商企业以第三方交易平台作为中介信用担保，而第三方交易平台是与银行合作的公司，并非金融机构，暂放在第三方支付平台的货款显然不适合记入“银行存款”账户。 且电商企业不会出现交易成功但拖欠货款甚至不能收回的情况，因为第三方交易平台的存在就是为了规避卖方付款后无法收到货物的风险及卖方发货后无法收到客户货款的风险，由此看来，没有必要继续设置“应收账款”和“坏账准备”账户
• 问老师特殊行业有那些吗
  答你好，要看哪个范围的。比如金融业、房地产。
• 问年收入增长比超过2000%情况要怎么处理呢？有特殊处理的方式吗？
  答您好，根据业务进行税务筹划。
• 问老师 建筑设计行业有什么特殊税务优惠政策吗？
  答你好 ，服务业增值税有10%加计扣除的政策；其他优惠通一般比如小微企业。