先征后退会计处理

2022-11-22 来源：excel学堂 87

导读：疫情期间，公司社保免征，先收后退，会计处理怎么操作？是调期间费用么？

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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问老师好！增值税即征即退，先征后退，先征后返，会计如何做账务处理

答增值税 “即征即退”、“先征后退”、“先征后返”的会计处理大同小异。即征即退、先征后退的税款由税务机关退还；先征后返的税款由财政机关返还。根据企业会计准则对政府补助的定义我们认为，这三种优惠政策完全符合政府补助的定义，应计入营业外收入。会计处理如下：（1）根据正常销售，确认收入借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（2）缴纳增值税时借：应交税费——未交增值税贷：银行存款（3）计提应收的增值税返还借：其他应收款贷：营业外收入——政府补助（4）收到增值税返还借：银行存款贷：其他应收款
问即征即退先征后返先征后退计入收入总额吗？

答您好，计入营业外收入的
问纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目，也有出口等其他增值税应税项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。纳税人应分别核算增值税即征即退、先征后退项目和出口等其他增值税应税项目，分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。这句话是什么意思呢？不太理解~可以帮忙解释一下吗？

答一、分别核算不同项目 1.实际含义纳税人同时存在增值税即征即退、先征后退项目与出口等其他增值税应税项目时，必须对这些不同类型的项目进行单独的会计核算。例如，设立单独的会计科目、明细账或辅助账，分别记录各个项目的收入、成本、进项税额、销项税额等相关财务数据。 2.重要性准确核算可以清晰地反映每个项目的财务状况和税收情况，避免不同项目之间的收入、成本和税额混淆，确保税收计算的准确性和合理性。二、不同项目政策不交叉 1.增值税即征即退和先征后退项目这些项目通常是国家为了鼓励特定行业或特定经济活动而给予的税收优惠政策。即征即退是指税务机关在征收增值税后立即退还，先征后退则是先征收再按规定程序予以退还。其退税计算依据是该项目自身的应纳税额、退税比例等特定规定，不涉及出口项目的免抵退税计算。 2.出口项目免抵退税政策出口项目的免抵退税政策是针对货物出口或应税服务出口等情况。“免”是指免征出口环节的增值税；“抵”是指出口货物所耗用的原材料、零部件等所含的进项税额，抵减内销货物的应纳税额；“退”是指当进项税额抵减内销货物应纳税额后仍有余额时，对未抵减完的部分予以退还。 3.不参与计算的原因不同政策的设计目的、计算依据和适用范围存在差异。如果混合计算，会导致税收计算混乱，难以准确落实各项税收政策，也无法保证国家税收优惠政策的精准实施和财政资金的合理使用。三、分别申请享受不同政策 1.申请流程的独立性纳税人需要根据不同项目的特点和要求，分别向税务机关提出相应的税收优惠申请。对于增值税即征即退和先征后退项目，通常需要提交与该项目相关的证明材料、申请表等，说明项目符合享受相应政策的条件。对于出口项目的免抵退税，也需按照出口退税的相关规定和程序，提交出口货物报关单、外汇核销单等相关单证和资料进行申请。
问如何理解这里提到的“包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收”能举例说明一下吗？

答您好！直接减免的就是你本来要交，国家直接免掉了，你就不用交了即征即退就是发生业务时先按全额交税，然后再按一定比例返还税款先征后退和先征后返其实差不多，就是先把税交了，后面再全部退还回来
问增值税即征即退，先征后退的是哪些行业？

答你好；比如 1、增值税一般纳税人销售其自行研发的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 2、一般纳税人提供的管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退。 3、经人民银行、银监会或商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 4、自2018年5月1日至2020年12月31日，对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主研发的动漫软件，按13%的税率征收增值税后，对其实际税负超过3%的部分，实行即征即退。
问但是，两税实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，不予退还随两税附征的城市维护建设税这句话是什么意思呢？不太理解~可以帮忙解释一下吗？

答你好，就是说你交的增值税可以给你退回来，但是你交的这些附加税他就不给退了
问老师， 1、减免增值税、消费税而发生的退税可以退城建税，2、增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法一般情况下不可以退城建税，对吗

答您好！是这么理解的