未担保余值会计处理

导读：未担保余值的账务处理怎么做

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问请问什么是未担保余值？
  答　　未担保余值是租赁资产余值中，出租人无法保证能够实现或仅由与出租人有关的一方予以担保的部 分。资产余值是当租赁资产的使用年限超过租赁期时，租赁期满，资产产生的余值。有时，担保人并未 对资产余值全额担保，未担保的资产余值称为未担保余值。为了保护出租人的利益，避免资产在租赁期 内过度耗用或损坏，如果租赁期满资产由出租人收回，则租约往往规定承租人，或与承租人有关的一方 对资产余值进行担保，则称之为担保余值。
• 问什么是转租赁和未担保余值
  答你好 承租人在租赁期内将租入资产出租给第三方的行为，相当于是二房东 担保余值，就承租人而言，是指由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值
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• 问老师，出租资产预计余值8000，承租人和第三方担保余值是6000，那未担保的2000，计入租赁投资净额，6000也是要计入租赁投资净额的是吗 是的，你的理解是正确的。 租赁投资净额应包括以下两部分： 1. 未担保的余值（2000元） 2. 承租人和第三方担保的余值（6000元） 所以，租赁投资净额应为2000 + 6000 = 8000元。 是这样吗 老师
  答您好，您理解的没问题
• 问老师，出租资产预计余值8000，承租人和第三方担保余值是6000，那未担保的2000，计入租赁投资净额，6000也是要计入租赁投资净额的是吗
  答您好，你说的是对的
• 问为什么成本要扣除 未担保余指的现值 找潇洒老师
  答你好同学，因为未担保余值是预计可以收回的，所以算不得成本
• 问老师，未担保余值是什么意思，没太明白解释，它有何用呢
  答同学你好 很高兴为你解答 就是租赁期结束以后 资产的预计残值 减去 各方担保的价值 以后的   余额
• 问在租赁业务中，如果承租人对资产余值提供担保，则该担保余值应全部计入租赁付款额账户。（ ） 为什么错？
  答你好 老师认为这句话是正确的。答案是判错了吗？
• 问（未交增值税），有负数余额，会是什么原因呢？要怎么处理呢
  答你好；   未交增值税贷方有负数的话； 说明是借方 有留底进项税或者是多缴纳了增值税了。     
• 问金融担保公司的担保业务分录处理
  答你好！金融担保公司在进行会计处理时，涉及到的会计科目主要包括**“担保费收入”、“应收担保费”、“预收担保费”等**。金融担保公司的担保业务具有风险性，其会计处理需要反映这一特点，并在财务报表中对外披露相关信息。在具体会计处理上，金融担保公司应当执行企业会计准则，并参照保险公司的财务报表格式规定进行会计核算。以下具体探讨金融担保公司担保业务的会计处理方法： 1. **担保费收入的确认和核算** - **确认条件**：担保费收入应当在担保合同成立并承担相应担保责任、与担保合同相关的经济利益能够流入企业、与担保合同相关的收入能够可靠计量的条件下予以确认。 - **核算科目设置**：应设置“担保费收入”、“应收担保费”、“预收担保费”等会计科目。 - **具体分录**：担保合同成立时，借方记银行存款、应收账款、预收账款等，贷方记担保费收入 2. **担保合同准备金的核算** - **未到期责任准备金**：按照当年担保费收入的50%提取，并在资产负债表日根据计算公式确定数额，借记“提取未到期责任准备金”，贷记“未到期责任准备金”。如计提数为负数，则需相应调整科目方向 - **担保代偿准备金**：按不低于当年年末担保责任余额1%的比例提取，借记“提取担保代偿准备金”，贷记“担保代偿准备金”。担保代偿时，根据实际情况调整相关科目 3. **担保合同成本的核算** - **取得成本**：包括手续费或佣金支出、调查和评审费支出等，发生时计入当期损益，借记“手续费及佣金支出”，贷记“银行存款”等科目 - **代偿支出**：被担保人未履行义务时，由担保公司代偿，实际支付时代偿支出科目借记，银行存款等科目贷记 - **应收代位追偿款**：确认时应收代位追偿款科目借记，代偿支出科目贷记。实际收到时调整银行存款及应收代位追偿款科目，并根据情况调整代偿支出 4. **担保业务的特殊处理** - **抵债资产的处理**：担保公司代偿后收回的反担保抵押或质押物资作为抵债资产入账，不计提折旧或摊销，但需对可收回金额低于账面价值的差额计提减值准备。 - **退保或部分退保的处理**：应按已保期限与剩余期限的比例计算退保费，直接冲减保费收入。 - **坏账的处理**：对确认坏账的应收担保费通过冲销“坏账准备”进行核算。 综上所述，金融担保公司的会计处理需要结合企业会计准则以及保险合同的相关会计准则来执行，同时考虑到金融担保业务的风险特性。在实际操作中，除了上述核心会计处理外，还需注意符合《融资担保公司监督管理条例》的要求，确保会计处理的合规性。
• 问租赁收款额和租赁付款额在数值上 是不是就差一个第三方的未担保余值
  答首先，‌租赁收款额‌包括以下组成部分： ‌承租人需支付的固定付款额及实质固定付款额‌（扣除租赁激励）。 ‌购买选择权的行权价格‌（前提是合理确定承租人将行使该选择权）。 ‌承租人行使终止租赁选择权需支付的款项‌（前提是租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权）。 ‌由承租人、与承租人有关的一方、与出租人有关的一方以及有经济能力履行担保义务的独立第三方向出租人提供的担保余值‌‌1。 ‌租赁付款额‌则包括： ‌承租人需支付的固定付款额及实质固定付款额‌。 ‌购买选择权的行权价格‌（前提是合理确定承租人将行使该选择权）。 ‌承租人行使终止租赁选择权需支付的款项‌（前提是租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权）‌1。 可以看出，‌租赁收款额比租赁付款额多出的部分主要是担保余值，包括出租人和承租人的担保余值以及独立第三方的担保余值‌‌1。此外，‌未担保余值也是租赁收款额的一部分‌，它表示租赁资产在租赁期末的预计残值减去担保余值后的余额‌2。 综上所述，租赁收款额和租赁付款额在数值上的差异不仅仅是第三方的未担保余值，还包括其他担保余值和未担保余值等因素。