限额抵免法

导读：限额抵免法是以纳税人境外所得按照本国税率所计算出的数额为抵免数额，其在外国缴纳的税款低于抵免限额的部分可以在本国应缴纳的所得税款中予以扣除，而超出限额的那部分税款，在本国税收中不予扣除。

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齐红|官方答疑老师

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• 问间接抵免什么意思？ 可抵免所得税额和抵免限额，麻烦举例子说一下
  答你好，间接抵免是允许居民企业（或称为母公司）将其在外国子公司（或称为外国企业）已缴纳的所得税，在其本国应缴纳的所得税中予以抵免。这种抵免制度是为了避免对同一笔收入在多个司法管辖区重复征税。 间接抵免的适用范围是：企业在境外取得的股息所得，在按规定计算该企业境外股息所得的可抵免所得税额和抵免限额时，由该企业直接或间接持有20%以上股份的外国企业。并且，这种间接抵免限于按照规定持股方式确定的五层外国企业。
• 问在第二步中，B公司抵免限额168*100/700，这个100是怎么来的，麻烦解释一下这个抵免限额。
  答尊敬的学员您好！B公司在乙国的应纳税所得总额＝600＋80÷（1－20%）＝700，即B公司在乙国取得境内所得600，境外所得100，B公司抵免限额168*100/700是在国外交过的部分
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• 问什么是个人所得税的抵免限额？
  答你好； 这个是说的 比如根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定,个人所得税税抵免限额指居民个人抵免已在境外缴纳的综合所得、经营所得以及其他所得的所得税税额的限额。
• 问都，这个是境内外综合所得是否要在我国补税，这个抵免限额的话，我换外例子。若是抵免限额是１０００元，而在境外A国交的是８００元，那到底是回来是要交还是不要，这个比较也仅仅是判断 了抵免限额为较小者８００。也不能证明他回国不用补税了？但反过来，这个解析的话，抵免限额是５３０。８９元，而已经交了２２００元，超过抵免限额，只能证明可以抵５３０．８９，并不代表不用交税呀？
  答你好，学员，国外交的比免抵多，以后年度还可以抵的，国外交的比免抵少，那就还要再补税
• 问老师好，请问一下，生产型免抵退企业，出口时增值税申报表里面相应的免抵退办法销售额也正常填写了，后面这些相应的免抵退金额在规定期限内没有申请免抵退税，相应的进项就必须转出吗？麻烦老师指点一下，谢谢！
  答你好，没做退税，要改为免税，增值税报表也要报免税，对应做进项税额转出
• 问老师当期不得免征和抵扣税额抵减额，实操中用实耗法还是购进法
  答您好，当期不得免征和抵扣税额抵减额在实操中通常使用实耗法。
• 问老师好：出口退税5步法，第5步确定免抵税额，第三步当期免抵退税额-第四步确定应退税额=0 免抵税额0也就是内销没有抵扣的意思对吗？
  答出口退税的五步法包括剔税、抵税、算尺度、比和免抵税额的计算。其中，免抵税额的计算公式为：免抵退税额 - 应退税额 = 免抵税额。 如果第三步计算的当期免抵退税额与第四步确定的应退税额相等，即两者相减的结果为0，那么免抵税额确实为0。 同时，你所提到的“内销没有抵扣的意思”可能存在一些误解。内销没有抵扣与免抵税额为0是两个不同的概念。内销没有抵扣表示内销产生的销项税额没有相应的进项税额可供抵扣，而免抵税额为0表示出口退税过程中没有涉及的税额抵免。 因此，免抵税额为0并不意味着内销没有抵扣，而是表示出口退税过程中没有产生额外的税额需要抵免。这两者是不同的概念，不能直接等同。
• 问境外所得采用我国税法规定的简易办法计算抵免额的，则（　　）。 A．按照15%的优惠税率计算境外已纳税额 B．按照20%的低税率计算抵免 C．按照10%预提税率计算抵免 D．不适用饶让抵免
  答D境外所得采用我国税法规定的简易办法计算抵免额的，不适用饶让抵免。
• 问境外所得采用我国税法规定的简易办法计算抵免额的，则（　　）。 A．按照15%的优惠税率计算境外已纳税额 B．按照20%的低税率计算抵免 C．按照10%预提税率计算抵免 D．不适用饶让抵免
  答D境外所得采用我国税法规定的简易办法计算抵免额的，不适用饶让抵免。
• 问境外所得采用我国税法规定的简易办法计算抵免额的，则（　　）。 A按照15%的优惠税率计算境外已纳税额 B按照20%的低税率计算抵免 C按照10%预提税率计算抵免 D不适用饶让抵免
  答您好，境外所得采用我国税法规定的简易办法计算抵免额的，不适用饶让抵免。